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增值税由生产型向消费型转变初探 增值税由生产型向消费型转变初探 现代财经（天津财经学院学报） 2002年09期 一、增值税类型及其特点 增值税自20世纪50年代产生于法国后，就理论而言，有三种类型：生产型增值税；消费型增值税；收入型增值税。三种类型增值税的区别点在于税基增值额的扣除范围的不同。生产型：增值额＝当期收入－当期外购的流动资产；消费型：增值额＝当期收入－当期外购的流动资产、固定资产；收入型：增值额＝当期收入－当期外购的流动资产、固定资产折旧。 由于扣除范围不同，实行不同类型的增值税对生产发展带来的结果是截然不同的。首先，生产型由于外购固定资产价值不予扣除，导致增值额基数增大，纳税人设备更新速度越快，科技含量越高，税负越重。特点是：抑制投资，不鼓励设备更新，实行的结果自然是全社会生产力水平相对下降，特别是对代表先进生产力的资本密集型、技术密集型的高新技术企业的发展极为不利。其次，消费型增值税由于允许将当期外购的固定资产一次扣除，纳税人外购的设备越先进、科技含量越高，其当期税负越轻，设备更新的价值额、更新的次数与当期税负成反比效应。因而消费型增值税与生产型的特点大不相同，它极力鼓励纳税人更新技术装备，促进生产力水平的提高和全社会经济效益水平的提升，这是消费型增值税的优势所在。第三，收入型增值税和消费型增值税特点相似，差别在于扣除的时间不