第七章个人所得税会计.ppt

第九章 个人所得税会计 ;一、个人所得税的基本要素 纳税义务人 征税对象和范围（十项应税所得） 工资、薪金所得；个人独资企业、合伙企业、个体工商户的生产经营所得；企业、事业单位的承包经营、承租经营所得； 劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；财产租赁所得； 财产转让所得； 储蓄存款利息、股息、红利所得；偶然所得。;计算 率 扣除 工薪 9级超额累进 2000（5200） 个体 5级 承包 5级 稿酬 14％ 4000－20％ 劳务 20％、30％、40％ 4000－800 特许权 20％ 财产租凭 20％ －维修费用（最多800） 财产转让 20％ －原值－管理费用 利息、股息 20％ 无 偶然 20％ 扣除 ;按月计算：工薪所得、财产租赁所得 按次计算：稿酬、劳务报酬 ①同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得征税。 ②同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。 ③同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次征税。 ④同一作品在出版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并为一次计算征税。 ⑤同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表稿酬合并为一次计算征税; 减免 1、科教文体卫环技，部以上奖金 2、金融债券、国债利息 3、特殊津贴、补贴 4、福利费、抚恤金、救济金 5、保险赔款;征管 自行申报： （1）12万以上 （2）无扣缴人 （3）分笔取得 （4）扣缴人未缴 （5）两处以上工资 代扣代缴 代扣代缴 委托代征 核定征收;二、会计核算 借：应付工资 贷：应交税金 __代扣代缴个人所得税 借：管理费用 贷：应付工资 借：应付工资 贷：应交税金 现金;借：无形资产 管理费用 营业费用 制造费用 财务费用 固定资产 应付股利 贷：现金 应交税金 __代扣代缴个人所得税