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2018年中级会计职称考试《会计实务》考点 练习题：所得税含答案 2018 年中级会计职称考试《会计实务》考点练习题：所得税 一、单项选择题 1、某企业期末持有一批存货，成本为1 000 万元，按照存货准 则规定，估计其可变现净值为800 万元，对于可变现净值低于成本的 差额，应当计提存货跌价准备200 万元，由于税法规定资产的减值损 失在发生实质性损失前不允许税前扣除，该批存货的计税基础为( ) 万元。 A 、1 000 B、800 C、200 D、0 【正确答案】A 【答案解析】资产的计税基础=资产未来可税前列支的金额=资 产的成本- 以前期间已税前列支的金额=1 000-0=1 000(万元) 。 【该题针对“资产的计税基础”知识点进行考核】 2、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公 司20×7 年度利润总额为4 000 万元，适用的所得税税率为33%，已 知自20×8 年1 月1 日起，适用的所得税率变更为25%。20×7 年发生 的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利 息收入500 万元;年末持有的交易性金融资产公允价值上升1 500 万元; 年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100 万元。假定20×7 年 1 月1 日不存在暂时性差异，则甲公司20×7 年确认的所得税费用为( ) 万元。 A 、660 B、1 060 C、1 035 D、627 【正确答案】C 【答案解析】税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减;税法 上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升， 也需要纳税调减，所以应交所得税=(4 000-500-1 500)×33%=660(万元) 递延所得税负债=(1 500+100)×25%=400(万元) 可供出售金融资产的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得 税费用。 借：所得税费用 1 035 其他综合收益 25 贷：应交税费——应交所得税 660 递延所得税负债 400 【该题针对“与直接计入所有者权益的交易或事项相关的所得税” 知识点进行考核】 3、下列项目中，不会产生可抵扣暂时性差异的是( )。 A 、计提产品保修费用确认的预计负债 B、会计上计提的坏账准备 C、本期取得的可供出售金融资产期末公允价值高于入账价值 D、成本计量模式下，计提的投资性房地产减值准备 【正确答案】C 【答案解析】选项 C，税法不认可可供出售金融资产持有期间 的公允价值变动，其计税基础等于其入账价值，因此该项可供出售金 融资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。 【该题针对“应纳税暂时性差异的确定”知识点进行考核】 4 、某公司2007 年利润总额为1 000 万元，适用的所得税税率为 33%，根据2007 年颁布的企业所得税税法，自2008 年1 月1 日起适 用的所得税税率变更为 25% 。2007 年发生的交易事项中，会计与税 收规定之间存在差异的包括：(1)当期计提存货跌价准备 80 万元;(2) 年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确 认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1 日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额。 该公司2007年度利润表中列示的所得税费用为( )万元。 A、323.2 B、343.2 C、333.2 D、363.2 【正确答案】A 【答案解析】应交所得税=(1 000+80-40)×33%=343.2(万元)。应