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2020 年中级会计实务章节高频试题:所得税 含答案 一、单项选择题 1.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延 所得税的是( )。 A.会计折旧与税法折旧的差异 B.期末按公允价值调增交易性金融资产 C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉 D.计提无形资产减值准备 2. 甲公司于2×18 年发生经营亏损5 000 万元，按照税法规定，该 亏损可用于抵减以后5 个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来 5 年内能够产生的应纳税所得额为3 000 万元。甲公司适用的所得税 税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18 年就该事项的所 得税影响，应确认( )。 A.递延所得税资产1 250 万元 B.递延所得税负债1 250 万元 C.递延所得税资产750 万元 D.递延所得税负债750 万元 3. 甲公司自2×17 年2 月 1 日起自行研究开发一项新产品专利技 术，2×17 年度在研究开发过程中发生研究费用 300 万元，开发阶段 符合资本化条件前发生的支出为400 万元，符合资本化条件后至达到 预定用途前发生的支出为600 万元，2×18 年4 月2 日该项专利技术 获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10 年， 采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合 税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18 年末因上述业务 确认的递延所得税资产为( )万元。 A.0 B.75 C.69.38 D.150 4.下列各项负债中，其计税基础为零的是( )。 A. 因欠税产生的应交税款滞纳金 B.因购入存货形成的应付账款 C.因确认保修费用形成的预计负债 D.为职工计提的应付养老保险金 5.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目 借方余额为33 万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵 扣暂时性差异30 万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企 业本年年末“递延所得税资产”科目余额为( )万元。 A.30 B.46.2 C.33 D.32.5 6. 甲企业于2×19 年 1 月购入一项无形资产A ，入账价值为 150 万元，会计上采用直线法分10 年进行摊销，假定税法规定采用年数 总和法按5 年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0 。2×19 年末 无形资产A 的计税基础为( )万元。 A.135 B.150 C.100 D.120 7. 甲公 2×19 年年末应收账款账面余额为800 万元，已提坏账 准备100 万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得 税前扣除。则2×19 年年末产生的暂时性差异为( )。 A.应纳税暂时性差异800 万元 B.可抵扣暂时性差异700 万元 C.应纳税暂时性差异900 万元 D.可抵扣暂时性差异100 万元 8.下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂 时性差异的是( )。 A.计提职工工资形成的应付职工薪酬 B.购买国债确认的利息收入 C.因确认产品质量保证形成的预计负债 D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款 9. 甲公司在2018 年共发生净亏损8000 万元，按照税法规定，该 亏损可用于抵减以后 5 个年度的应纳税所得额。2018 年末，甲公司 预计其在未来 5 年内能够产生应纳税所得额 10000 万元。甲公司在 2019 年实际产生的应纳税所得额为零。2019 年末，甲公司预计其在 未来4 年能够产生的应纳税所得额为6000 万元。甲公司适用的所得 税税率为25%。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019 年末应 做的会计处理是( )。 A.调增递延所得税资产账面价值1500 万元 B.调减递延所得税资产账面价值1500 万元 C.调减递延所得税资产账面价值2000 万元 D.调减递延所得税资产账面价值500 万元 10. 甲公司采用资产负债表