海关稽查简介及稽查常见情事分析.ppt

. 海关稽查简介及稽查常见情事分析 海关稽查简介 稽查常见情事分析 “企业自律管理”政策介绍 《中华人民共和国海关稽查条例》第二条： 本条例所称海关稽查，是指海关自进出口货物放行之日起３年内或者在保税货物、减免税进口货物的海关监管期限内，对被稽查人的会计帐簿、会计凭证、报关单证以及其他有关资料（以下统称帐簿、单证等有关资料）和有关进出口货物进行核查，监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性。 海关稽查的概念 海关稽查的对象、内容、时间范围和目的 稽查对象：与进出口活动直接有关的企业、单位 稽查内容：进出口货物、帐簿、单证等有关资料 时间范围：放行之日起３年内、保税、减免税进口货物的 海关监管期限及其后的3年内。 稽查目的：监督被稽查人进出口活动的真实性和合法性， 规范企业进出口行为 海关稽查基本程序 1. 通知被稽查人。 2. 实施稽查。 3. 征求被稽查人意见。 4. 做出结论。 5. 执行稽查结论。 海关稽查职权 《海关法》、《海关稽查条例》： 查阅复制权。账簿单证资料（包括电信化数据） 检查权。进出口货物、生产经营场所 询问权。法定代表人、主要负责人员和其他有关人员 查询权。商业银行或者其他金融机构的存款账户 5. 封存权。帐簿、单证等有关资料。 海关稽查的义务 1. 依法行使职权。程序法定、职权法定 2. 维护被稽查人合法权益。保守企业商业秘密、不得妨碍企业正 常生产经营活动、告知的义务 3. 回避制度。利害关系人回避 被稽查人权利 1. 知情权。了解规定、告知权利义务、陈述和申辩 2. 维护自身合法权益的权利。回避申请、保守商业秘密、 拒绝非法要求和行为 3. 寻求法律救济的权利。行政复议、行政诉讼、申诉 4. 获得行政赔偿的权利。 被稽查人义务 依法接受海关稽查的义务。积极配合、提供工作条件、如实提供资料、如实回答询问。 依法设置和管理有关进出口资料。设置和保存会计账簿、会计凭证、报关单证（稽查期限内） 履行海关处理决定。限期改正、追补税 责令限期改正的情形 1. 向海关提供虚假情况或者隐瞒重要事实的 2. 拒绝、拖延向海关提供账簿、单证等有关资料的 3. 转移、隐匿、篡改、毁弃账簿、单证等有关资料的 4. 被稽查人未按照规定设置或者编制账簿、单证等有关资料 的。 海关稽查常见情事分析— —价格 1. 漏报运输及其相关费用 2. 漏报成交价格调整项目 3. 漏报间接支付的价款 4. 不符合成交价格定义 海关稽查常见情事— —归类 品名申报不实 规格申报不实 功能和用途不符 海关稽查常见情事— —减免税 产业条目不符 擅自处置减免税设备 擅自改变生产用途