企业预算控制系统以过程控制为核心.pptxVIP

预算控制 --规则、理念、制度基础 ;1-1、基于资源的企业战略 （resource-based theory or resource-based view (RBV)）;资源配置的优化取决于投入对象的选择和使用过程的控制 如何运用资源比获取资源更重要 赢利能力比融资能力更重要（案例： 资本如何选择企业） 战略决定资源配置，资源配置决定企业的未来（HR 案例）;1-3、战略目标实施的组织路径;1-3、战略目标实施的组织路径;1-3、战略目标实施的组织路径;;组织目标;;2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质 2-1-1、 基于业务的动态预算特征;2、预算控制的性质和规则2-1、预算控制的性质 2-1-2、 预算的价值链控制性质;规则一、有限资源约束规则：预算以经营目标为起点 从目标到资源投入：预算筐 资源与目标的平衡：战略风险控制 规则二、基于业务的预算规则：预算以投入产出为目的 预算概念的外延：会计观念/投入产出观念？ 预算控制的观念：BBB？ABB？ 预算编制基于业务：BL销售预算案例 预算执行基于业务：BL项目预算案例 规则三、预算资源的计量规则：价值为主要计量单位 规则四、优化配置规则：边界约束产生最优;规则一、全面控制规则：以货币计价的一切资源均为预算控制对象 规则二、唯一控制规则：预算为资源投入的唯一渠道 规则三、事前控制规则：投入的资源必须事先审核 预算编制与资源投入在时间和空间上的非同一性 一切活动受控于预算 规则四、重要性控制规则：80/20；20/80 规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出（见后图） ;规则五、过程控制规则：跟踪重要投入资源的过程和产出 ;2、预算控制的性质和规则2-2、预算控制的规则 2-2-3、 预算过程控制的2项规则;规则一、介入业务活动的控制是预算存在的唯一形式 在过程中修正（预算编制） 在过程中控制资源价值（资源运用） 在过程中控制价值目标（投入产出）;规则二、按既定的规则行事 先规则，后行动 规则面前人人平等 预算控制借助规则渗透在业务活动中，一切活动均为受控 规则越复杂、越详细，控制越简单、越迅速 ;以授权制度为设计基础 规则一、资源使用与资源使用批准分离规则 规则二、分权逐级批准规则：批准的路径 规则三、预算项目的孤立控制规则：先批准后变动;规则一、经营目标规则：预算编制基于明确的经营目标 / 投入产出 规则二、谁花钱、谁做事，谁编预算 规则三、预算编制的硬约束规则 规则四、预算编制的逻辑规则：按业务流程顺序编制 规则五、预算编制理由及计算基础规则：明晰的目标路径 规则六、零基预算规则 预算基础 预算无余额 预算无奖 规则七、投入产出配比规则 目标配比 预算筐约束 规则八、成本控制与预算的一体化 规则九、刚柔相济规则 ;规则一、预算资源 ? 必须投入资源：资源与预算数据的分与合;规则二、预算执行必须预先批准 规则三、预算申请必须文本化 规则四、预算执行是动态的：基于投入产出的规模和进度 规则五、基于重要性原则的事前控制（双重渠道证明） 规则六、谁花钱谁承担责任：投入产出中心 / 组织目标的考评路径;规则一、例外控制规则 预算的项目间动态调整 预算项目绝对增加 规则二、行为调整而非数据调整规则 预算减少不调整 哪个变动调哪个 无须定期调整或滚动预算 规则三、追求判断的精确性而非预算编制的精确性 规则四、利润责任承担者拥有调整的最终权力 ;3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础;理念一、控制是利润来源的另一半 为什么要企业管理：不确定性 从利润表认识预算控制的意义 理念二、财务管理是管理的核心 理念三、观念统一先于行动：效益观念及预算观念的全员普及 理念四、减少1元成本即增加1元利润，比增加数十倍收入效用还要大 ;3、预算控制的理念与制度基础3-1、预算控制的理念基础;理念六、组织目标是需要控制的 投入资源对组织目标的效应是变量 预算的目标是在投入产出约束下追求组织目标的实现;理念七、预算控制组织目标而非业务控制组织目标;理念八、投入产出最大化是企业的唯一效率 单纯业务效率 VS 企业投入产出效率 业务是活动；控制是规则 先规则后活动 规则决定活动而非行动决定规则 作用于企业价值目标的效率才有意义 效率的经济学解释（采购效率） ;理念十、财务的组织及功能决定控制的可能与效用 财务不是服务功能 规则是乏味的但却是有效的 财务功能的定位决定企业的生存能力和竞争能力 “管理好的企业，总是单调无味，没有任何激动人心的事件。那是因为凡是可能发生的危机早已被预见，并已将它们转化为例行作业。”