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第四节 会计账簿 一、会计账簿的意义 会计账簿，简称账簿，是以会计凭证为依据，用以序时、连续、系统、全面、分类记录各企业、单位经济业务事项的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的专门方法之一，在经济管理中具有重要意义。 （一）可以为企业经营管理提供系统、完整的会计信息 （二）可以保证本单位财产物资的安全完整 （三）可以为考核经营成果、实行会计监督提供依据 （四）可以为定期编制会计报表提供数据资料 第三十页，编辑于星期二：一点 二十九分。 二、会计账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 1.序时账簿，也称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿 2.分类账簿，又称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿 （1）总分类账簿：又称总分类账，简称总账，是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿：又称明细分类账，简称明细账，是根据明细分类科目开设的，用以记录某一类经济业务明细核算资料的分类账。 3.备查账簿，也称备查登记簿，是用来对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记的事项或记载不全的经济业务，进行补充登记的账簿。 第三十一页，编辑于星期二：一点 二十九分。 （二）账簿按其外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）账簿按其账页的具体格式分类 1.三栏式账簿：是指账簿的账页由借方、贷方和余额三个金额栏组成的账簿 2.多栏式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方两个金额栏内又分别设置若干个金额栏的账簿 3.数量金额式账簿：是指在账簿账页的借方、贷方和余额三大栏内，又分别设置有数量、单价、金额三个小栏的账簿 第三十二页，编辑于星期二：一点 二十九分。 账簿分类图 第三十三页，编辑于星期二：一点 二十九分。 三、会计账簿的设置与登记 （一）日记账的设置与登记 1.现金日记账 现金日记账是由出纳人员根据审核无误后的现金收款凭证、现金付款凭证，按照经济业务发生的先后顺序逐日逐笔登记的账簿。格式见书67页。每次收付现金后，随时结出账面余额，至少应在每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金收入和支出的合计数及账面余额，并将现金日记账的账面余额同库存现金实存额核对，如不符应查明原因，并予以恰当处理，做到日清月结。 2.银行存款日记账 银行存款日记账，是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证，按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。 此账簿的基本格式与现金日记账相似。 第三十四页，编辑于星期二：一点 二十九分。 第一页，编辑于星期二：一点 二十九分。 会计循环 第一节 会计科目与账户 第二节 复式记账原理 第三节 会计凭证 第四节 会计账簿 第五节 对账与结账 第六节 财产清查 第二页，编辑于星期二：一点 二十九分。 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 （一）会计科目的概念 会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。具体地说它是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素所作的进一步分类，以达到对各种不同类型、不同内容的经济业务进行分类核算、分类控制的目的。 （二）会计科目的设置 在设置会计科目时，一般应遵循以下原则： 1．会计科目的设置必须结合经济管理的要求 2．会计科目的设置要相对稳定并含义明确、通俗易懂 3．会计科目的设置既要保证统一性，又要具有灵活性 第三页，编辑于星期二：一点 二十九分。 （三）会计科目的分类 1.按会计科目所提供核算指标的详细程度分类 （1）总分类科目 （2）明细分类科目 总分类科目与明细分类科目的关系表 总分类科目 明细分类科目 一级科目 二级科目（子目） 三级科目（细目） 原材料 原材料及主要材料 金属原材料 非金属材料 辅助材料 油漆 燃料 燃煤 第四页，编辑于星期二：一点 二十九分。 2.按会计科目所反映的经济内容分类 （1）资产类科目 （2）负债类科目 （3）共同类科目 （4）所有者权益类科目 （5）成本类科目