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农民合作社账务处理农民专业合作社会计账务详解第一讲货币资金及应收 款项的核算 一、货币资金的核算 货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的 资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款 （含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由 于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制 是至关重要的。 （一）现金 1、现金收入的核算 合作社收入现金主要途径有：从银行提取现金，收取转帐起点以下的零星 收入款，职工交回的剩余差旅费款，收取对个人的罚款，无法查明原因的现金 溢余等。收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。 3000元备用。 【 1】合作社从开户信用社提取现金 该业务导致合作社现金增加及银行存款减少。会计分录为：借：库存现金 3000 贷：银行存款3000应及时查明原因，并进行处理。月度终了，将“现金日 记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。 (二)银行存款 1、很行存款的总分类核算 合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算， 该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借 方，反映合作社期末银行存款的余额。合作社应当严格按照有关制度的规定进 行银行存款的核算和管理，将款项存入银行或其他金融机构时，借记“银行存 1 / 30 款”账户，贷记“库存现金”等有关账户；提取或支付在银行或其他金融机构中的 存款时，等有关账户，贷记“银行存款”账户。 【例3】合作社将800元现款存人银行。借记“库存现金”该业务导致合作社 的现金减少，银行存款增加，应记人“银行存款”账户的借方和“库存现金”账户的 贷方。会计分录为：借：银行存款 贷：库存现金800 800 【例4】合作社购买转账支票、现金支票各壹本，共计存款支付。40元， 价款以银行 合作社的应收款项划分为两类：一是合作社与外部单位和个人发生的应收 及暂付款项，为外部应收款，以“应收款”科目核算；二是合作社与所属单位 “成员往来”科目核算。 和社员发生的应收及暂付款项，为内部应收款，以(一)外部应收款项核算 外部应收款项是指合作社与外部单位和外部个人发生的各种应收及暂付款 项。合作社外部应收款项通过“应收款”账户进行会计核算。该账户借方登记合 作社应收及暂付外部单位和个人的各种款项，贷方登记已经收回的或已转销的 应收及暂付款项，余额在借方，反映尚未收回的应收款项。 在“应收款”科目下，应按不同的外部单位和个人设臵明细账，详细反映各 种应收款项的情况。 【例5】禽业合作社销售一批鸡蛋到某超市，成本20000元，售价23000 元，货款尚未收到。会计分录为两笔：一是应收款增加，经营收入增加；另外 结转成本，经营支出增加，产品物资减少，会计分录为：借：应收款一某超市 23000 贷：经营收入23000 同时清算成本 2 / 30 借：经营支出20000 20000 贷：产品物资一鸡蛋项”项目内反映，各明细账户年末贷方余额合计数应在 资产负债表的项”项目内反映 有关成员往来业务核算举例如下： 【例6】某生猪合作社向社员企业华丰生猪公司按协议提供饲料“应付款10 吨，成本14000元，售价14500元，价款暂未收到。 销售商品是合作社正常经营活动，该业务同时导致经营收入增加，同时应 收款(成员往来借方)增加。会计分录为：借：成员往来一华丰公司14500 贷：经营收入 同时结转成本 借：经营成本 贷：产品物资14500 14000 14000 20000元，用于周转，合作社从银 【例7】社员华丰生猪公司向合作社借款行转账支付，会计分录为： 借：成员往来一华丰公司20000 贷：银行存款20000 【例8】年终，按成员大会决议，华丰生猪公司在合作社盈余分配时，按交 易额比例可分12000元，按股本分配可分8000元。农药、农产品、在产品、半 成品、产成