审计内部控制及其测试与评价(117).pptxVIP

;第一部分：考试大纲要求;二、考纲体现（历年试题分析）;续;2003;第二部分 知识点讲解 ;;什么是内部控制？;內部控制的发展与演进： ;*2001年6月财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》、《内部会计控制规范——货币资金（试行）》；目前已制定《内部会计控制规范——基本规范》及货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的10个会计控制规范(1个基本；9个业务)。 2006年5月“上市公司内部控制指引”7月1日起??施 被业界誉为中国版《萨-奥法案》的《上市公司内部控制指引》;;（二）内部控制的目标[四个保证] ;（3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。[限制接近] （4）保证帐面资产与实存资产定期核对相符。[账实相符] （5）内部控制的目标与控制程序、会计报表认定的关系;如下表： ;內部控制是希望透过良好的控制程序达成五大控制目的，两者的关系：;;;;（三）有关内部控制的一般考虑[注册会计师研究内控时的注意事项] ;（2）合理的保证。 　　①公司管理当局应在综合考虑控制的成本效益的基础上，建立能为公司会计报表的公允表达提供合理（但不是绝对的）保证的内部控制。一些理想的内部控制往往因成本过高而不为管理当局所采用。 　　②管理当局在建立内部控制时还须注意，控制程序不应对工作效率或获利能力有不利影响。