小企业会计准则导读.pptx

《小企业会计准则》;讲 授 内 容;;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;加强小企业管理的重要制度安排 《中华人民共和国中小企业促进法》2003 《鼓励支持和引导个体私营等非公有制经济发展的若干意见》国发[2005]3号 《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》国发[2009]36号 《中小企业会计准则》的发布是落实国发[2009]36号文件精神、加强小企业管理、促进小企业发展的重要制度安排。 《宁夏回族自治区促进中小企业发展条例》;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;《小企业会计准则》概述;;《小企业会计准则》的主要内容及亮点;形成一个体系： 小企业会计准则体系由小企业会计准则和应用指南两部分组成 。 基于“内容完整、通俗易懂、便于操作、强化监管”的要求，同时借鉴企业会计准则体系的制定经验。 ;统一一个范畴： 规定《小企业会计准则》适用于在中华人民共和国境内依法设立的，经营规模符合国务院发布的中小企业划型标准所规定的小型企业标准的小企业。但是，有三类小企业排除在外。;服务两个对象：税务部门和银行 税务部门主要利用小企业会计信息做出税收决策，包括是否给予税收优惠政策、采取何种征税方式、确定应征税额等，更多希望减少小企业会计与税法的差异； 银行主要利用小企业会计信息做出信贷决策，更多希望小企业按照国家统一的会计准则制度提供财务报表。 ;协调三大关系： 《小企业会计准则》与《企业所得税法》； 《小企业会计准则》与《企业会计准则》； 《小企业会计准则》与《中小主体国际财务报告准则》。 ;;《小企业会计准则》的主要内容及亮点;主要亮点： 简化会计核算要求 采用历史成本计量 采用成本法核算长期股权投资 资产盈亏需“待处理财产损溢” 更多使用“营业外收支” 减少税会差异与税法高度一致;;资产导读;资产导读;资产导读：总体特点;资产导读：总体特点;资产导读：总体特点;资产导读：短期投资、应收和预付款项;资产导读：短期投资、应???和预付款项;资产导读：短期投资、应收和预付款项;资产导读：短期投资、应收和预付款项;资产导读：存货;资产导读：存货;资产导读：存货;资产导读：存货;资产导读：存货;资产导读：存货;资产导读：存货;存货减少的涉税分析 ;进项税额转出的情形;同时用于应税、非应税和免税项目;商业企业存货减少的涉税分析特殊规定 卷烟批发环节消费税 金银首饰及钻石饰品零售环节消费税 所得税方面 存货损失的税前扣除 计划成本核算时，材料成本差异、商品进销差价对税收的影响;资产导读：长期债券投资;资产导读：长期债券投资;（2）一次还本付息的长期债券投资，在债务人应付利息日按照票面利率计算的应收未收利息收入应当增加长期债券投资的账面余额。 （3）债券的折价或者溢价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时采用直线法进行摊销。;资产导读：长期债券投资;资产导读：长期债券投资;（一）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；;资产导读：长期债券投资;（四）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书；;资产导读：长期债券投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：长期股权投资;资产导读：固定资产与生产性生物资产;资产导读：固定资产与生产性生物资产;增值税方面 进项抵扣、进项转出 、视同销售 进口设备、税控设备 退免税;折旧的涉税分析 增值税方面 已抵扣进项税额的固定资产发生需转出进项税额情形时，不得抵扣的进项税额按固定资产净值计算 研发机构已退税的国产设备5年监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，应补缴已退税款 所得税方面 折旧范围、年限方面的差异 加速折旧管理（缩短年限、事前备案与监管） 煤矿维简费的规定;资产导读：固定资产与生产性生物资产;资产导读：固定资产与生产性生物资产;资产导读：固定资产与生产性生物资产;资产导读：固定资产与生产性生物资产;固定资产修理的涉税分析