审计重要性水平培训讲义.pptx

重要性水平 一般来说，重要性水平(Materiality)是指用金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。 只有在确定的审计目标是对会计报表真实性、公允性发表意见的情况下，才需要确定重要性水平。 重要性水平越高，收集的审计证据越少，审计风险(AR);重要性水平越低，收集的审计证据越多，审计风险越高。 原审计风险模型: 审计风险(AR)=固有风险(IR)*控制风险(CR)*检查风险(DR) 现审计风险模型: 审计风险 = 重大错报风险*检查风险;审计风险模型 审计风险模型定义:AR=IR×CR×DR AR (Audit Risk)审计风险 IR (Inherent Risk)固有风险 CR(Control Risk) 控制风险 DR(Detection Risk)检测风险;AR（审计风险）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性; IR（固有风险）是指会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报;;CR（控制风险）是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性; DR（检测风险）是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。;也可以用公式 : 审计风险=重大错报风险X检查风险 ，即 Y=K/X 重大错报风险=固有风险×控制风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。 因为在实际执业中，审计风险是一个确定的数值，CPA只有通过评估重大错报风险，进而确定可接受的检查风险，来设计将要做的程序。;单项选择题 关于审计风险模型中其各要素的下列说法中，不正确的是( )。 A.审计风险是预先设定的 B.重大错报风险是评估的 C.审计风险是注册会计师审计前面临的 D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的;根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的（　 　） 　　A、在审计业务中，注册会计师应将审计风险降至可接受的低水平，以合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 　???B、在既定的审计风险水平下，评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，需要的审计证据越多 　　C、注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险 　　D、注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见;多项选择题 下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有( )。 　　A.审计风险是预先设定的 　　B.审计风险是注册会计师审计前面临的 　　C.重大错报风险是评估的 　　D.检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的;重要性水平的计算方法有固定比率，变动比率两种： 　　1.固定比率法。采用固定比率法的计算公式： 　　判断基础×固定比率=重要性金额 　　如资产总额（期末）1000万元×重要性水平1%=10万元，则确认10万元以上（含10万元）为应查的重要性金额，10万元以下即为非重要性金额。;2.变动比率法。采用此种方法时，对规模较大的企业，允许的错漏报金额相对比例小；对规模较小的企业，允许的错漏报金额相对比例大。;重要考点：确定财务报表整体的重要性水平 (一)从数量方面考虑重要性 　　1.确定财务报表整体的重要性水平 　　(1)确定财务报表整体重要性的目的 　　注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。 　　;(2)财务报表整体重要性的含义 　　如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。 (3)确定财务报表整体重要性的方法 　　通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。;　　2.在选择基准时，注册会计师需要考虑以下因素 　　(1)财务报表要素(如资产、负债、所有者权益、收入和费用); 　　(2)是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目(如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产); 　　(3)被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境; 　　(4)被审计单位的所有权结构和融资方式(例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益); 　　(5)基准的相对波动性。 　　;1.在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜作为计算重要性水平基准的是（　） A:持续经营产生的利润 B:非经常性收益