税务师考试(税法二)速记知识点总结.docxVIP

页眉内容 ? ? 企业所得税 ? ? 25%：居民；有场所且所得有关联的非居民 ? 10%：其他非居民 ? 20%：小微（≤100 万的部分减按 25%，100-300 万，减按 50%） ? 15%：高新技术、技术先进性服务企业 ? 职工福利费：14%扣除；工会经费：2%扣除；职工教育费：8%扣除 ? 补充养老、医疗：不超工资总额 5%可扣除 ? 业务招待费：发生额的 60%扣除，但最高不得超过营业收入 5‰ ? 广宣费：不超过当年销售收入 15%可扣除，化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不 含酒类制造）30%可扣除 ? 公益捐赠：年度利润总额 12%可扣除，三年内结转。 ? 手续费佣金扣除：财险：余额的 15%内； ? 人险：余额的 10%内； ? 电信：总额的 5%内； ? 其他：总额的 5%内。 ? 保险赔偿准备金，已发生已报案未决赔偿按 100%提取；已发生未报案未决赔偿按 8% 提取。 ? 亏损弥补：高新技术或科技型中小企业最长结转年限由5 年延长至 10 年。 ? 固定资产折旧：房屋建筑物 20 年；飞机火车轮船机器等生产设备 10 年；器具工具家具 5 年；飞机火车轮船以外的运输工具 4 年；电子设备 3 年；林木 10 年；畜类 3 年。 ? 无形资产摊销：不低于 10 年。 ? 专项申报：损失超过 500 万；非正常损失；正常损失。 8 页脚内容 页眉内容 ? 房地产开发经营所得：开发产品成本利润率不得低于15%； ? 销售未完工开发产品的计税毛利率：政策房 3%，非政策房 15%（人民政府所在地）、10%、 5% ? 委托境外机构销售：不超过销售收入的 10%部分准予据实扣除。 ? 预提费用：出包未取得全额发票的，最高不得超过合同总金额的10%。 ? “三免三减半”从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得（包括电网新建项 目） ? 环境保护、节能节水项目所得 ? 技术转让所得：≤500 万，免征；＞500 万，减半征收 ? 铁路建设债券利息收入：企业所得税减半征收；个人收入减按50% ? 经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业过渡性税收优惠：1、2 年免征，3-5 年按 25%法定税率减半征收。 ? 研发费用，计入当期损益的，75%税前加计扣除，形成无形资产的按 175%税前摊销。 ? 安置残疾人所支付的工资：100%加计扣除 ? 创投企业：投资额的 70%在股权持有满两年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得 额。 ? 新购进设备、器具，单位价值不超过 500 万元，一次性扣除。 ? 综合利用资源，收入按 90%计入收入总额。 ? 购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的 10%可从企 业当年应纳税额中抵免。 ? 西部的鼓励性产业：减按 15%的税率征收 ? 核定征收：应纳税所得额=应税收入额*适用税率=成本支出/（1-应税所得率）*应税所 得率 ? 非居民的核定征收：应纳税所得额=收入总额*利润率=成本总额/（1-利润率）*利润率= 经费支出/（1-利润率-相关税率）*利润率 （利润率不低于 15%） ? 限售股：不能确认原值的，一律按限售股转让收入的15%确定。 ? 源泉扣缴：代扣 7 日内缴入国库。 8 页脚内容 页眉内容 ? 登记备案：30 天：签订； 15 日：完工不一致； 10 天：变更 ? 超过 5000 万元，实施重点税源监控管理。 ? 企业间接转让财产被认为不具有合理商业目的：股权75%；资产总额 90%；收入 90% ? 关联交易包括：两形两融一个劳务 ? 填报国别报告：收入合计超过 55 亿。 ? 主体文档：关联交易总额超过 10 亿，年度终了 12 个月内准备完毕 ? 本地文档：有形资产转让超过 2 亿，金融资产转让超过 1 亿，无形资产转让超过 1 亿， 其他关联交易超过 4000 万，次年 6 月 30 日前准备完毕。 ? 特殊事项文档：次年 6 月 30 日前准备完毕。 ? 预约定价：3-5 年关联交易；追诉期最长 10 年；前 3 个年度每年度发生关联交易金额 4000 万元人民币以上企业。 ? 反避税：收到《税务检查通知书》60 日内提供相关资料，最长不超过30 日，主管税务 机关 15 日书面回复。9 个月内审核，7 日内提出异议。 ? 纳税期限：年度终了 5 个月内；经营终止 60 日内。 ? 分支机构分类比例：收入 0.35；职工薪酬 0.35；资产 0.3 ? 填报《该居民企业参股外国企业信息报告表》：10% ? 小微认定：工业 100 人，资产 3000 万；其他 80 人，资产 1000 万 ? 非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基 础）*（非股权支付金额/被转让资产的公允价值）