第七章资源税.pptxVIP

第七章资源税制;资源税制是对自然资源征税的税种的总称。我国对资源征税的税种主要有资源税、城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税;1.对资源的征税范围;2.级差资源税和一般资源税;3）级差资源税和一般资源税的比较 性质不同，前者是极差地租，后者是绝对地租 征税对象不同，前者是对收入征税，后者是对使用权征税。; 第二节 资源税 一、概述 1.资源税是对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，因其资源条件差异所形成的级差收入征收的一种税。 ①级差资源税 ②??节级差收入 ;2.资源税的作用： （1）可以促进国有资源合理开采、节约使用 （2）可以合理地调节由于资源条件差异形成的级差收入，促进企业公平竞争 （3）有利于提高国家财政收入的稳定 3.我国现行的资源税主要特点： (1)只对特定资源征税。 (2)资源税实行从量定额征收，对级差收入进行调节。 (3)资源税具有一次性、受益性的特征。; 二、资源税的基本要素 1.资源税的征税范围和税目 资源税的征税范围包括矿产品和盐两类 (1)矿产品：包括原油、天然气、煤炭、金属矿产品和其他非金属矿产品等。 ①原油：指开采的天然原油，不包括人造原油。 ②天然气：指专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气暂不征税。 ③煤炭：指原煤。以原煤加工的洗煤、选煤和其他煤炭制品不征税。 ;④其他非金属矿原矿：指原油、天然气、煤炭、井矿盐以外的非金属矿原矿，包括宝石、金刚石、玉石、石墨、石英砂、大理石、花岗石、石棉、石灰石、石膏、石棉、天然碱、硫铁矿、磷铁矿等。 ⑤黑色金属矿原矿。 包括如铁矿石、锰矿石和铬矿石 ⑥有色金属矿原矿 如铜矿石、铅锌矿石、铝矿石、钨矿石、锡矿石、黄金矿石等。 ;(2)盐：包括固体盐和液体盐。 固体盐：包括海盐原盐、湖盐原盐和井矿盐。 液体盐（卤水）：指氯化钠含量达到一定浓度的溶液，是生产碱和其他产品的原料。 2.资源税的纳税义务人 是指在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的单位和个人。 注意： 中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。因此，中外合作开采石油、天然气的企业暂不是资源税的纳税人。; (1)资源税税目税额表 ;(2)征收原则;【例题·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（　）。　　A.开采原煤的国有企业　　B.进口铁矿石的私营企业　　C.开采石灰石的个体经营者　　D.开采天然原油的外商投资企业 　　　　 　　　　;4.资源税的计税依据 (1)资源税的课税数量——销售数量、自用数量。　　1).纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。　　2).纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量为课税数量。 例：天然气，销售1000万立方米，自用10万立方米，每立方米10元。;（2）课税数量确定的特殊方法：1）纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比换算成的数量为课税数量。2）原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，一律按原油的数量课税。3）煤炭：按加工产品的综合回收率还原成原煤数量。 4）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量。;5）盐：纳税人以自产液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 ;【例题·单选题】某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税5元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳（　）资源税。　　A.36万元 　　B.61万元　　C.25万元 　　D.31万元;5.减免税 (1)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税。 (2)纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。 (3)国务院规定的其他减税、免税项目。具体包括：;6. 资源税的计算和申报缴纳 资源税的计算 应纳税额=课税数量×适用的单位税额;【例6－1】某铜矿8月份销售铜矿石10万吨，移送入选铜精矿3万吨，选矿比15%，该矿山铜矿的单位税额为5元/吨。该铜矿8月应纳多少资源税？ 解：对有色金属铜应纳资源税减征30%，按规定税额的70%征收。该铜矿本月应纳资源税额 =销售数量×适用的单位税额+自用数量×适用的单位税额 ＝(10×5+3÷15%×5)×70%＝105(万元);　7.纳税义务发生时间　　1).纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税