说明mpa审计2计划.pptxVIP

第二章　审计计划;计划审计工作的内容框架;;;初步业务活动的目的内容;;确定“审计的前提条件”;财务报告编制基础-考虑因素;管理层责任;确认的形式;如果管理层不认可其责任，注册会计师应当如何处理？;;;审计业务约定书的基本内容;审计业务约定书的特殊考虑;;审计业务约定书——组成部分的审计;连续审计;审计业务约定条款变更;;;2014;;下列各项中不属于审计项目初步业务活动的是（） A.针对接受或保持客户关系和业务委托的评估程序 B.确定项目组成员及拟利用的专家 C.评价遵守职业道德守则的情况 D.签署审计业务约定书;从时间范围上讲，初步业务活动是接受业务委托之前进行的活动。会计师事务所在接受业务委托前，的确需要考虑本所的审计资源，但具体“确定”项目组成员和拟利用的专家，应当是接受业务委托之后的工作。;2013多选;2016 单选题;;2014多选;2014多选;;在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是 A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息 B.注册会计师不能获取充分，适当的审计证据 C.被审计单位提出大幅度消减审计费用 D.被审计单位对原来要求的审计业务的性质存在误解;在审计业务中，下列原因可能导致被审计单位要求变更业务 1.环境变化对审计服务的需求产生影响， 2.对原来要求的审计业务的性质存在误解 3.审计范围受到限制 上述第1和第2项通常被认为是变更业务的合理理由。;2010;;;;图2-1审计计划的两个层次;;一、总体审计策略;;;;;;;;;;;注册会计师应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围。可以说，为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、时间安排和范围是具体审计计划的核心。具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序【2016】 ;（一）风险评估程序;（二）计划实施的进一步审计程序;;;（三）计划其他审计程序;A注册会计师拟在审计完成阶段实施针对特定项目???包括持续经营，法律法规，关联方等）的必要程序。 要求：指出ABC会计事务所及甲公司审计项目组成员存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。 不符合。应在计划阶段针对特定项目实施准则要求在计划阶段应实施的程序。 ;;总体要求;导致审计计划更改的特别事项;2015;;2016 多选题 具体审计计划的内容;;第三节 重要性;;重要性概念;运用重要性概念的审计工作环节;;;确定财务报表整体的重要性的总体要求;确定财务报表整体的重要性的方法;选择基准;适当的基准取决于被审计单位的具体情况，包括各类报告收益（如税前利润、营业收入、毛利和费用总额），以及所有者权益或净资产。对于以营利为目的的实体，通常以经常性业务的税前利润作为基准。如果经常性业务的税前利润不稳定，选用其他基准可能更加合适，如毛利或营业收入。就选定的基准而言，相关的财务数据通常包括前期财务成果和财务状况、本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果【2016】。当然，本期最新的财务成果和财务状况、本期的预算和预测结果需要根据被审计单位情况的重大变化（如重大的企业并购）和被审计单位所处行业和经济环境情况的相关变化等作出调整。例如，当按照经常性业务的税前利润的一定百分比确定被审计单位财务报表整体的重要性时，如果被审计单位本年度税前利润因情况变化出现意外增加或减少，注册会计师可能认为按照近几年经常性业务的平均税前利润确定财务报表整体的重要性更加合适 ;常用的基准-教材2-1;常用的基准-教材2-1;注册会计师要注意的是，如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化，通常使用替代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。 注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定，但是并非必须保持一贯不变【2016】。注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化对采用的基准作出调整。例如，被审计单位处在新设立阶段时注册会计师可能采用总资产作为基准，被审计单位处在成长期时注册会计师可能采用营业收入作为基准，被审计单位进入经营成熟期后注册会计师可能采用经常性业务的税前利润作为基准。 ;选择经验百分比时应考虑的因素;选择经验百分比时应考虑的因素;;确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性的要求;确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性的影响因素【2012】;;实际执行的重要性的定义;确定实际执行的重要性应考虑的因素;确定实际执行的重要性的经验值;一个或多个金额作为实际执行的重要性【2012】;实际执行的重要性在审计中的作用;实际执行的重要性在审