商业银行系统内部资金汇划清算概述.pptxVIP

第五章 资金汇划与清算的核算;资金清算是金融机构之间由于办理结算和资金调拨等业务而汇划资金所引起的相互代收、代付的资金往来及清算。 资金清算可以从两个层面上理解： 第一，完成支付结算的款项从一个行处向另一个行处的划拨。 第二，对于划拨支付结算款项而形成的行与行之间的资金存欠进行 清算。 本章主要介绍同一银行系统内各行处之间，由于办理结算、资金调拨等业务的核算。 本章主要内容 商业银行系统内部资金汇划清算的核算 电子联行往来的核算——自学 本章重点 商业银行系统内部资金汇划清算中发报经办行和清算行的账务处理;第一节 商业银行系统内部资金汇划清算概述;行内汇划系统;目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务委托上述银行代理。 业务流程：发报经办行 →发报清算行→总行清算中心→收报清算行→收报经办行 经办行是具体办理结算资金和内部资金汇划业务的行处。汇划业务的发生行是发报经办行；汇划业务的接收行是收报经办行。 清算行是在总行清算机构开立备付金存款账户，办理其辖属行处汇划款项清算的分行，包括直辖市分行、总行直属分行及二级分行。省分行在总行开立备付金账户，只办理系统内资金调拨和内部资金利息划转。;联行往来类型 支行、分理处与储蓄所作为基层网点，从事具体经营 支行、分理处主要办理公司业务 储蓄所不作为独立的会计主体，仅办理个人业务 全国联行往来 全国联行往来适用于总行与所属各级分支之间以及不同省、自治区、直辖市各机构之间的资金帐务往来。全国联行往业帐务由总行负责监督管理。 分行辖内往来 分行辖内往来适用于省、自治区、直辖市分行与所辖各分支机构之间以及同一省、自治区、直辖市辖内各银行机构之间的资金帐务往来。分行辖内联行在往来帐务由分行负责监督管理。 支行辖内往来 支行辖内往来适用于县〔市〕支行与所属各机构之间以及同一县〔市〕支行内各机构之间的资金帐务往来。其所涉及的帐务由县〔市〕支行管理监督。 总行与分行属于管理机构，一般不经营各项业务 本章重点介绍全国联行往来的根本核算方法;第二节 商业银行电子汇划往来的核算一、根本做法;第二节 商业银行电子汇划往来的核算一、根本做法;二、会计科目和会计凭证;二、会计科目和会计凭证;三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理; ;中国邮政银行内部清算帐户关系示意图;(一)向上级备付金存款账户调拨资金的核算 (1) 市(县)支行或省中心在上级中心备付金存款账户缺乏，上存时填制付款凭证进行账务处理，其会计分录为： 借：其他应收款——上级款项 贷：存放中央银行款项——备付金;(2) 省中心或总行收到下级款项后，接中国人民银行收账通知，进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金 贷：同业存放——XX经办行备付金户;(3) 市(县)支行或省中心收到上级汇款收账通知后，进行账务处理。其会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：其他应收款——上级款项;(二)在上级的备付金存款账户存款过多时划回下级中心的核算;(1) 省中心或总行下划下级款项时，进行账务处理。其会计分录为： 借：同业存放——XX经办行备付金户 贷：存放中央银行款项——备付金;(2) 市(县)支行或省中心收到上级中心备付金存款账户划款通知，填制转账凭证进行账务处理，其会计分录为： 借：其他应收款——上级款项 贷：存放同业——备付金;(3) 市(县)支行或省中心收到中国人民银行收账通知后，进行账务处理。其会计分录为： 借：存放中央银行款项——备付金 贷：其他应收款——上级款项;(四)跨省二级分行异地贷记业务的核算 ;1.发报经办行的处理 ;1、报单的编制和寄发;2.发报清算行的处理 ;3.收报清算行的处理 ;5.收报经办行的处理〔1〕;如果要求以现金支付收款人，那么为收款人开立临时存款账户，并通知客户，来行取款，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：吸收存款——应解汇款——××收款人户;5.收报经办行的处理〔2〕;〔五〕跨省二级分行异地借记业务的核算;(1) 办理异地借记业务时，发起行网点按规定核验客户提交的债权凭证合格后，发起行网点隶属市县支行编制收款凭证，会计分录为： 借：存放同业——备付金 贷：库存现金——××户(库存或自助设备占款) 或贷：吸收存款——单位活期存款——××委托人户;(2) 交易省中心〔发报清算中心〕的处理。交易支行的上级省中心对于辖属发起的异地借记业务，对所属清算。系统自动编制转账凭证进行记账，会计分