2019中级会计职称《会计实务》练习题：所得税费用的确认与计量.doc

2019 中级会计职称《会计实务》练习题：所得税费用 的确认与计量 单项选择题 1、2011年12月 31日，甲公司因交易性金融资产和可供出售金 融资产的公允价值变动，分别确认了 10 万元的递延所得税资产和 20 万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税为 150 万元。假定不 考虑其他因素，该公司 2011 年度利润表“所得税费用”项目应列示的 金额为 () 万元。 A、 120 B、 140 C、 160 D、 180 【答案】B 计算题 1、2X10年末甲公司某存货账面成本为50万元，本年度对其计提 6 万元跌价准备，以往年度未确认过跌价准备。当年会计利润 500 万元， 所得税率 25%，未来期间不变，且未来期间能够产生充足应纳税所得额。 税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除，不考虑其他事项。 【解析】 应纳税所得额=500+6=506;应交所得税=506X 25%=126.5 存货 账面价值 =50-6=44 存货计税基础 =50 可抵扣暂时性余额 =6（也是发生额 ） 确认递延所得税资产=6X 25%=1.5 借：所得税费用 125 递延所得税资产 1.5 贷：应交税费 -应交所得税 126.5 2、 甲公司于2X09年1月1日取得（外购）某项成本为600万元的 无形资产。无法合理预计其带来未来经济利益的期限，作为使用寿命 不确定的无形资产。2X09年12月31日，对该项无形资产实行减值测 试表明未发生减值。税法规定对该无形资产按 1 0年直线法摊销，相关 摊销额允许税前扣除。适用所得税率 25%，且未来期间不会发生变化。 本年度会计利润 1000 万元。不考虑其他事项。 【解析】 应纳税所得额 =1000-60=940; 应交所得税 =235 无形资产 账面价值 =600 计税基础 =600-60=540 应纳税暂时性差异余额 =60（也是发生额 ） 确认递延所得税负债 15 借：所得税费用 250 贷：应交税费 - 应交所得税 235 递延所得税负债 15 3、 2X09年度甲公司因产品质量保证计提预计负债 80万元，当年 度实际发生保修费用50万元。2X10年度实际发生保修费用10万元， 未计提。 2X11 年未实际发生保修费用，保修期满将预计负债余额全部 结转。假定2X09-2X11年度会计利润均为500万元，适用所得税率25% 未来期间不变，且未来能够取得充足应纳税所得，不考虑其他事项。 （ 税法规定实际支付保修费允许税前扣除，预提时不得扣除 ） 【解析】 2X09 年应纳税所得额=500+80-50=500+30=530 应交所得税=530X 25%=32.5 预计负债账面价值 =30 预计负债计税基础 =30-30=0 可抵扣暂时性差异余额 30（ 也是发生额 ） 确认递延所得税资产 7.5 借：所得税费用 125 递延所得税资产 7.5 贷：应交税费 -应交所得税 132.5 2X10年应纳税所得额=500-10=490 应交所得税=490X 25%=122.5 预计负债账面价值 =20 预计负债计税基础 =0 可抵扣暂时性差异余额 =20 转回可抵扣暂时性差异 10 转回递延所得税资产 2.5 借：所得税费用 125