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2020cpa 考试-《税法》第一章 总论 第一章 总论 一、税法概论、原则、要素 1、税法概论 1 2020cpa 考试-《税法》第一章 总论 2、原则 适用税收争讼时的原则：实体优于程序。 3、要素 2 2020cpa 考试-《税法》第一章 总论 二、立法和执法 1、立法和体系 注意：今后开征新税，应当通过人大及常委会的法律，并力争在2020 年前对现行的条例修改上升为法律 或废止的改革任务。 3 2020cpa 考试-《税法》第一章 总论 2、执法 4 2020cpa 考试-《税法》第一章 总论 三、权利和义务 四、国际税收关系 1、国际重复征税、税收协定 2、国际避税、反避税和税收合作 5 2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税 学习实体法之前，先了解实体法的框架： 具体解释： ? 对纳税人而言，先有经营行为，才有所得。 ? 经营行为分为： ? 销售/进口（一般针对商品和服务的流转征税，大税）， ? 非销售/进口的其他经营行为（针对具体行为征税，小税）。 ? 针对所得征税的税种有：土地增值税，个人所得税，企业所得税。针对所得征税，就意味着有收入项，也 有扣除项。两者都要符合税法规定。 税种 征税范围 备注 增值税 销售/进口货物、服务、无形资产、不动 针对生产销售进口等商业经营行为 产 消费税 货物中的一些特殊类别（十五类） 是增值税货物范围里的一小部分（和奢侈 品、不提倡、不环保消费有关），服务、无形 资产、不动产不涉及 城建税、教育费附加 计税依据是实际缴纳的增值税和消费 可以理解为税上附加的税。 税。 货物中的一些特殊类别（五大类） 是增值税货物范围里的一小部分（和矿产有 关），服务、无形资产、不动产不涉及 进出口的劳务、服务、无形资产不征收 按年计算，一年中只占几个月份的，要注意 换算 关税 城镇土地使用税 房产税 房屋为征税对象（从价或者从租） 按年计算，一年中只占几个月份的，要注意 换算， 针对占用耕地的行为征税 针对承受不动产的行为征税 一次性课征 一次性课征 车辆购置税 针对购置特定范围内的车辆征税（使用） 一次性课征 6 2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税 税种 征税范围 针对特定范围内的车船所有人或管理人 按年计算，一年中只使用几个月份的，要注 征税 意换算 针对境外港口进入境内港口的船舶征税 和关税一样，海关征收 针对收购烟叶的单位 征税对象：收购烟叶单位（而非销售烟叶） 针对向环境排放应税污染物的行为征税 征税对象：企事业单位、生产经营者，（个人 不算） 针对书立、领受、使用应税经济凭证（合 纳税人自行完成， 同/文书/证件） 以房地产权属转移取得的增值额（收入 唯一的超率累进税率 额-扣除额）为征税对象 分为综合所得、经营所得、和分类所得。三 大类的税额，计算不能混合。 实体法学习轴线： 7 2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税 第二章 增值税 增值税的特点：不是对货物的价格全额征税，而是对增值额征税。现实中计算增值额有难度，因此实行购置资 产（凭票）抵扣进项税的间接方法。 一、征税范围和纳税义务人 1、征税范围 五大类：货物+劳务+服务+无形资产+不动产 1）原增值税范围： ? 20 年规定：货物无偿提供给目标脱贫地区，是可以免税的。 ? 辨析混合销售和兼营： ? 兼营：销售货物或服务，适用不同税率或征收率，行为之间相互独立，不存在因果关系和内在联系。 分别征收，不能划分的，从高适用税率。 ? 混合销售：货物和服务之间，有因果和内在联系，按照主营项目的税率征收。 8 2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税 2）营改增范围：服务（七类）+无形资产+不动产 9 2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税 ? 注意：金融服务缴纳增值税，并非全面覆盖： ? 上市公司股票转让，属于金融商品转让，非上市公司股票（权）转让，则不属于增值税纳税范围；原 因：非上市公司的股权，极难界定增值部分。 ? 有固定的类似利息性质的收入，为贷款服务，如果不是这种固定的或保本性质的收入，就不是贷款服 务，也不是其他金融服务。这种不保本无固定收益的理财产品，哪怕持有到期得到收益，也不用缴纳 增值税。 融资租赁 税率：13% 税率：9% 税率：6% 贷款服务（融资性售后回 —— 开采、切割、销售：销售货物，13% 矿山爆破、穿孔：建筑服务，9% 辨析矿山企业应税项目 矿山开采技术咨询服务：咨询服务，6% 10 2020cpa 考试-《税法》第二章 增值税 ? 注意：知识产权转让，属于销售无形资产；知识产权服务，属于文化创意服务。 ? 营改增业务范围的界定（四个条件）： ? 注意：无偿为他人提供服务，用于公益事业的，不视同销售；无偿提供货物给公益事业（如捐赠水泥给灾 区），视同销售货物 3）不