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3、制造费用和期间费用的核算 制造费用 计入产品成本 借：“生产成本”——xx产品 贷：制造费用 期间费用 管理费用 财务费用 销售费用 差旅费的核算：先借后用，用后报销 1、借款：借：其他应收款——xx 贷：库存现金 2、报销：借：管理费用（核准实报额） 贷：其他应收款——xx 计入当期“本年利润” 跨期发生的收入和费用 （一）应计费用 应付的 本期已受益，但尚未支付款项的费用 如： 借款、票据利息 租金 通过“应付利息” 设备修理费 +计算提取 -支付 借： 例：借款利息 财务费用 贷： 应付利息 预提时 借： 银行存款 贷： 应付利息 付息时 （二）应计收入 应收但尚未收到款项的收入 房屋租金 设备、包装物租金 通过“其他应收款”来调整 投资性质存款利息收入 +计入 -收到时 核算范围 P 221 借： 其他应收款 贷： 其他业务收入 调整分录 （三）预付费用 一年内摊销完的 预付保险金 预付租金 通过“其他应收款”调整 预付报刊定阅费 +支付时 -到期摊销时 借： 银行存款 贷： 待摊费用 分录 支付时 借： 贷： 制造费用 待摊费用 管理费用 已提前支付但收益在以后的费用 分摊 （四）预收收入 + - 借： 银行存款 贷： 其他应付款 分录 预收时 借： 贷： 已经预收但不是当月的收入：出租固定资产、 包装物的租金 其他应付款 其他业务收入 其他应付款 调整时 完成习题五：按权责发生制列分录 第一节会计核算的基本前提 会计核算的基本前提，也叫会计假设，是会计机构和会计人员在进行 会计核算时必须依据的先决条件 会计主体 持续经营 会计分期 货币计量 一 、会计主体 会计主体又称会计实体、会计个体，是指会计工作为其服务的特定单位、经济实体或组织，是会计人员核算和监督的特定对象。会计主体一般应具备三个条件： ⑴具有一定数量的资金； ⑵进行独立的生产经营活动或其他活动； ⑶实行独立核算。 会计主体假设的意义：在于明确了会计反应和控制的空间范围。 对于某一企业的会计而言，其服务的主体就是这一企业本身 （如德赛集团），会计核算的对象为这一企业（如德赛集团） 的生产经营活动 二、持续经营 持续经营假设是指会计主体在可预见的未来，不会面临破产清算，其经营业务活动将根据正常的经营方针和既定的经营目标正常进行。 从企业的存续时间看，有两种可能性，一种是持续经营，一种是破产清算。两种情况采用的会计核算方法是不同的，因此必须做出选择和判断，由于企业的本质规定是持续经营下去，在持续经营中发展壮大。一般来说，尽管任何企业都存在破产、清算的风险，但不可能预见何时破产、清算。 持续经营假设要求将会计建立在一个正常状态下而 非清算基础之上， 从而解决了资产的分类、计价以及收 入、费用的确认问题 三、会计分期 会计分期是指将会计主体持续不断的经营活动过程人为地划分为等距的时间段落。对会计主体的持续经营进行期间划分，其目的是为了分期结算账目、编制财务会计报告，定期提供会计主体的财务信息，以满足各方的需要。 我国企业会计准则将会计期间分为年度和中期。中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间，包括半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度的起讫日期采用公历日期，即会计年度与公历年度相同，从公歷1月1日开始到12月31日为止。 四、货币计量 货币计量假设是指采用货币计量单位核算和监督会计主体的经济活动情况，以货币价值形式反映会计主体的财务状况、经营成果和现金流动情况，是会计计量的最佳选择，在此基础上并假定货币币值稳定。 我国统一会计制度规定，货币计量采取人民币作为记账本位币。会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的，如外商投资企业，可以选用某种外币作为记账本位币，但向国内编制会计报表时应折算为人民币反映。 第二节筹资业务的核算 一、筹资业务的内容 投资者的投资方式 投资者投入的资本金，在会计上称为“实收资本”（即启动资金） 货币资金 实物投资 无形资产投资 （一）筹备资金 投资者投入的资本金 借款 二、资金投入的核算 银行存款 应用的帐户 + - 固定资产 + - 无形资产 + - 短期借款 + - 长期借款 + - 实收资本 + 原材料 + - 资本公积 - + 库存现金 + - 分录 借： 银行存款 固定资产 无形资产 原材料 贷： 实收资本 累计折旧 例 P