第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑.docVIP

第二十一章 对舞弊和法律法规的考虑 习题讲解一、多项选择题 【例题1·多选题】在识别和评估庚公司因舞弊导致的财务报表重大错报风险时，下列做法正确的有( )。（2007年） A.考虑是否存在舞弊风险因素 B.考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系 C.考虑客户承接或续约过程中获取的信息 D.询问管理层针对舞弊风险设计的内部控制 【答案】ABCD 【解析】注册会计师通常应当采取下列程序评估舞弊风险： （1）询问被审计单位的管理层、治理层以及内部的其他相关人员，以了解管理层针对舞弊风险设计的内部控制，以及治理层如何监督管理层对舞弊风险的识别和应对过程； （2）考虑是否存在舞弊风险因素； （3）考虑在实施分析程序时发现的异常关系或偏离预期的关系； （4）考虑有助于识别舞弊导致的重大错报风险的其他信息。故选项A、B、C和D均正确。 【例题2·多选题】在对舞弊风险进行评估后，G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。对此，G注册会计师通常实施的审计程序有( )。（2007年） A.测试会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当 B.复核会计估计是否合理 C.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对庚公司及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性 D.对相关控制活动的运行有效性进行测试 【答案】ABC 【解析】管理层