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2011年度全国高级会计师资格考试 模拟试题（二）参考答案 案例分析题一： 分析与提示： （一）销售业务控制 1. “如果超过职权范围内的赊销业务，全部交给销售部门的经理进行审批。 ”不恰当。 对符合赊销条件的客户， 应经相关审批人批准后方可办理赊销业务； 超过销售政策和信用政 策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。 2. “销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账” 不恰当。总账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以分离。 3. “会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。 ” 不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。 4. “为了便于及时更正录入的基础数据可能存在的差错，信息部门拥有修改基础数据 的权限。”不恰当。如果信息部门可以更正使用部门送交的数据资料，将增加相关数据资料 在使用部门不知道的情况下被人为修改的风险，降低相关数据分析结果的可靠性。 （二）货币资金控制 1. “单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批不恰当” 。根据规定，单位对于重要 货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对公司总经理的货币资金支付审批， 也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“特殊授权” ，甚至由 公司董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。 2. “为了保证库存现金账面余额与实际库存相符， 每月末定期进行现金盘点。 ”不恰当。 库存现金应当进行突击式盘点， 所以单位应当定期和不定期地进行现金盘点， 确保现金账面 余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，做出处理。 3. “法定代表人不在期间，由财务主管代为保管”不恰当。严禁一人保管支付款项所 需的全部印章。 （三）其它控制 1.对外投资方面， “公司综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估”存在缺 陷。对外投资及处置的可行性研究与评估是两个不相容的职责， 应当由两个不同的部门负责； “公司董事会负责对外重大投资及处置的决策与执行， 公司经理班子负责一般投资及处置的 决策与执行。 ”存在缺陷。对外投资的决策审批与执行是两个不相容的职责，应当由两个不 同的部门负责。 2.公司制定了《担保管理制度》 ，“明确公司的财务部为担保合同的管理部门，负责 公司担保合同的评估、审批、签订、履行、变更、终止和保管工作，同时对担保业务发 生后对被担保人的经营情况、资金状况的事后监督制度” ，存在缺陷。不相容岗位没有 进行有效分离，单位不得由同一部门或个人办理担保业务的全过程。 ” 3. “公司财务会计部负责作为预算管理部门， 负责预算的编制 (含预算调整 )和预算考核， 公司综合办公室负责预算的审批，各业务部门负责预算的执行” ，存在严重缺陷。企业全面 预算应当报经股东 (大 )会审议批准，批准后应当以文件形式下达执行。而不应由综合办公室 进行审批；财务会计部作为预算管理部门，不是负责预算的编制 (调整 )，而是主要负责组织 和指导各级预算单位开展预算编制工作。预算的编制是全员的过程，企业内部各职能部门、 所属分（子）企业等具体负责本单位全面预算的编制和上报工作 ;企业预算管理委员会应当 定期组织预算执行情况考核而不是预算管理部门。 案例分析题二： 分析与提示 （1）公司 2010 年度应当分配的现金股利总额 =0.2 ×（1+5% ） ×10000=2100 （