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[工作]电信业营改增案例 电信业营改增案例 案例:用户于自有营业厅购买一台iphone5的“预存话费送手机”合约计划，用 户在网24个月，选择286套餐，预存总计5899元，其中话费4000元分月返还， 购机款1899元，即以优惠价格1899元购得原价为5288元的iphone5一部，该手机成本为4960元，假设用户协议期内无溢出通话部分，每月另外收取电信营业款119.33元。 一、原营业税状态下 (一)会计处理 1. 入网当期 借:银行存款 5899 贷:预收账款 4000 其他业务收入 1899 借:其他业务成本 4960 贷:库存材料 4960 借:营业税金及附加 56.97 贷:银行存款 56.97 2. 合约期内每期 借:预收账款 166.67 营业款 119.33 贷:主营业务收入 286 借:营业税金及附加 8.58 贷:银行存款 8.58 (二)税务处理 1. 入网当期 营业税:1899×3,,56.97 2. 合约期内每期 营业税:286×3,,8.58 3. 项目总税额 56.97，8.58×24,262.89 (三)开票处理 1. 入网当期 开具普通发票(账单)5899元 2. 合约期内每期 开具普通发票(账单)119.33元 3. 共开具普通发票(账单)8762.92元 二、现增值税状态下 假设该套餐