第六章 非营利组织切的财务管理.ppt

6.3.2 财务记录 日记账必须包括以下几个要素： (1)日期。 (2)经济业务所涉及的会计科目。 (3)账户索引（表明日记账信息已经转移入相应账户）。 (4)借方发生额。 (5)贷方发生额。 6.3.3 财务报告 财务报告是反映非营利组织财务状况、业务活动情况和现金流量等的书面文件。 按照报告期间的长短，财务会计报告可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。 财务会计报告主要由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。 6.3.3 财务报告 财务情况说明书则是对社会组织的宗旨、组织结构以及人员配备，社会组织的业务活动、年度计划和预算以及其他对社会组织的业务活动有重大影响的事项的陈述。 1资产负债表 2业务活动表 3现金流量表 6.3.4 财务管理 定义 狭义的财务管理是指根据财务资料、财务报告分析组织的经济行为并预测未来，包括成本分析、投资管理和财务分析三大环节，它们构成广义非营利组织财务管理的核心。 6.4.1 成本分析 定义 成本分析是非营利组织全部活动的基础，在明确的成本分析前提下，组织才能设计筹款计划、营销策略、项目受益面等重要内容，成本分析使组织运作的各项成本一目了然，使成本控制有章可循，有助于降低成本，提高效率。 第一，受益者数量 第二，服务种类： 第三，服务数量 第四，服务时间： 6.4.2 投资管理 定义 投资管理，指的是如何应用营运资金、固定资产及年度节余去投资，使资产增值。 非营利组织投资管理有三个基本原则： 一是安全低风险 二是有一定的投资回报率 三是保证基金的增值 6.4.3 财务分析 纵向分析和横向分析是财务分析的两种基本方法。 纵向分析又称动态分析或趋势分析，是根据连续几期的财务报告，比较前后期各项目的增减方向和幅度，从而揭示财务和经营上的变化和趋势。 横向分析又称静态分析，是将同一期财务报表上的相关数据进行比较，以说明财务报表上所列项目之间的相互关系。 6.4.3 财务分析 财务分析有四种常用的指标： 第一，比率指标，即两组数据之间的比较，表现为一定的百分比或数值比。 第二，动态趋势，表现为以时间为横轴的波形图。 第三，百分比，即部分占全部的百分比，表现为圆形饼图等形式。 第四，差异指标，比较实际费用与预期费用之间的差异等。 6.5 财务预算 定义 预算指的是对未来事件的预测。 预算有四个基本功能： （1）为组织将有限的资源合理分配打下基础，便于内部沟通； （2）指明未来的筹资需求规模和时限； （3）为管理者决策提供依据； （4）为评估项目绩效奠定基础。 6.5 财务预算 一个非营利组织制定出“好的预算”（good budget），需要有三个基本条件： 第一，组织的状况要稳定。 第二，要有好的会计系统。 第三，预算要纳入计划和决策之中。 6.5 财务预算 主要的预算方法包括： (1)递增预算法。 (2)项目预算法。 (3)零基预算法。 (4)弹性预算法。 6.6 外部审计 外部审计是指由注册会计师给出审计意见书。外部审计能有力地向外界展示组织的财务状况，对于提高组织公信力十分重要，也有助于组织内部财务制度的完善。 外部审计一方面可以帮助非营利组织完善财务管理；另一方面也可以向捐赠者出示捐赠款得到良好管理和使用的证据，进一步提高非营利组织的公信力。 6.6 外部审计 审查时，审计师一般会完成下列事项： ■ 审查财务报告。 ■ 对财务报告的缺陷提出建议。 ■ 按会计原则，提供对组织财务人员的技术性帮助。 ■ 查阅工时表等原始记录。 ■ 分析各个设置的账户。 ■ 分析组织的投资。 ■ 查阅捐赠记录。 思考题 关键术语 财务管理 公信力 非营利组织会计制度 财务报告 资产负债表 成本分析 投资管理 内部交易 外部审计 复习思考题 1 如何理解非营利组织也要有盈利？ 2 非营利组织为什么要进行财务管理，其目的何在？ 3 非营利组织财务管理的目标与营利组织有何不同？为什么？ 4 你认为什么样的财务管理对非营利组织来说才是健全的？请建立一套评价指标。 感谢您的关注