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2018 年税务师涉税服务实务真题及答案 1.下列不发生消费税的纳税义务的是 ）。 A.汽车销售公司销售超豪华小汽车 B.首饰店销售金银首饰 C.卷烟批发商销售卷烟给零售商 D.礼品店销售高档手表 【参考答案】D 【参考解析】选项 D，高档手表在生产销售环节缴纳消费税，零售环 节无需缴纳消费税。 2.某城市广场经营公司为吸引租户，选取新租户免征房租政策。出租房产在免收租金 期间的房产税应该 ）。 A.不需要缴纳 B.由城市广场经营公司以同类房租为依据按规定计算缴纳 C.由城市广场经营公司以房产原值为依据按规定计算缴纳 D.由租户以房产原值为依据按规定计算缴纳 【参考答案】C 【参考解析】对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租 金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 3.甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 5 月销售一栋 “营改增”前外购的房产，选择 简易计税办法，在房产所在地预缴增值税时，会计核算的借方科目应该是 ）。 A.应交税费—简易计税 B.应交税费—已交税金 C.应交税费—应交增值税 D.应交税费—预缴增值税 【参考答案】A 【参考解析】“应交税费——简易计税”明细科目，核算一般纳税人采用简易计税方 法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 4.下列项目在企业所得税纳税调整项目调整中可能出现纳税调减的是 ）。 1 / 20 A.税收滞纳金 B.捐赠支出 C.业务招待费支出 D.佣金和手续费支出 【参考答案】B 【参考解析】以前年度未抵扣的捐赠支出，可能会纳税调减。 5.在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行 为的，首先应 ）。 A.核定其应纳税额 B.责令限期缴纳应纳税额 C.税收强制执行措施 D.扣押其商品 【参考答案】B 【参考解析】税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可 以在规定的纳税期前责令纳税人限期缴纳应纳税额，在限期内发现纳税人有明显的转移、 隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可责成纳 税人提供纳税担保。 6.小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是 ）。 A.跨县（市）提供建筑服务 B.销售自建的不动产 C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法 D.出租其取得的不动产 【参考答案】A 【参考解析】选项 BCD 适用 5%的征收率。 7.个体工商户为业主缴纳的补充养老保险、补充医疗保险，计算应纳税所得额可以 ）。 A.不允许税前扣除 B.按实际缴纳数额扣除 C.按当地上年度社会平均工资的 3 倍为计算基础，分别在 5%标准内的部分据实扣除 2 / 20 D.按省级人民政府规定的计算基数 5%标准内的部分据实扣除 【参考答案】C 【参考解析】个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险，补充医疗保险以当地（地级 市）上年度社会平均工资的 3 倍为计算基数，分别在不超过该计算基数 5%标准内的部分据 实扣除；超过部分，不得扣除。 8.税务师事务所合伙人或者股东中，税务师占比应高于 ）。 A.30% B.40% C.60% D.50% 【参考答案】D 【参考解析】合伙人或者股东由税务师、注册会计师、律师担任，其中税务师占比应 高于百分之五十。 9.下列情形中，应由付款方向收款方开具发票的是 ）。 A.企业发生销售货物退回 B.企