许群-审计基础（第二版）全套课件.pptVIP

(三) 交易性金融资产项目审计 审计程序 (1) 获取或编制交易性金融资产明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。 (2) 对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当。 (3) 获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录是否完整、会计处理是否正确。 (4) 监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。 (5) 向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量及是否存在变现限制，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求。 (6) 抽取交易性金融资产增减变动的相关凭证，检查其原始凭证是否完整合法，会计处理是否正确。 (7) 符合与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对。 (8) 符合股票、债券及基金等交易性金融资产的期末公允价值是否合理，相关会计处理是否正确。 (9) 关注交易性金融资产是否存在重大的变现限制。 (10) 确定交易性金融资产的披露是否恰当。 (四) 应收票据项目审计 审计程序 (1) 获取或编制应收票据明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细帐合计数核对相符；结合坏账准备科目与报表数核对相符。 (2) 取得被审计单位“应收票据备查簿”，核