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铁路运输企业收入管理 第四章 铁路运输企业收入预算 目 录 第一节 铁路运输企业收入预算概述 第二节 铁路运输企业收入预算的编制 第三节 铁路运输收入预算的预测与分析 铁路运输企业 收入预算概述 一、预算与全面预算 预算是计划工作的成果，是计划的数量说明。全面预算就是指企业全部生产经营活动计 划的数量表现，它既是规划和决策的进一步综合，又是执行和控制的重要开端。 全面预算是由一系列预算构成的体系，概括起来可以分成三个部分： 业务预算，是反映企业基本业务活动的预算，包括销售预算、销售费及管理费预算、 生产预算、存货预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算及产品成本预算等。 全面预算 资本支出预算，是用以规划企业长期投资业务及与其相关的筹资业务的预算。 财务预算，是企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价 值指标的各种预算，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量 表等内容。 一、预算与全面预算 各项预算之间相互联系 ，构成一个有机的整体 ，相互关系如下图所示。 图中可以看出以下几点： ① 根据长期销售预算确定本年度的销售预算和资本 支出预算； ② 本年度销售预算是年度预算的编制起点 ，按照 “以销定产”的原则确定生产预算、销售费、管理费预算。 ③ 根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造 费用预算； ④产品成本预算和现金预算是有关预算的汇总； ⑤ 预计损益表、预计资产负债表和预计现金流量表 是全面预算的汇总。 二、全面预算的编制方法 （一）固定预算 固定预算是根据预算期内正常的可实现的某一固定业务量 （如生产量、销售量等）水平作为唯一基础 编制的预算。传统预算大多采用这种方法。其优点是简便易懂。缺点是过于机械呆板和可比性差。 固定预算只适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。 （二）弹性预算 弹性预算是固定预算与实际结果间的桥梁，按照可预见的多种业务量水平、适应不同业务量的情况而 编制，因而也被称作多水平预算。编制时，以正常业务量为基础，每增减一定的量确定一个费用预算数， 作为控制的依据。 与固定预算相比，弹性预算具有如下两个显著的优点: 预算范围宽、可比性强 二、全面预算的编制方法 （三）增量预算 增量预算是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量变动情况和有关成本费用降低任务及其他 有关因素，通过调整有关原有成本费用项目及其数额而编制的预算。 （四）零基预算 零基预算方法的全称为 “以零为基础编制计划和预算的方法”，简称零基预算。 零基预算的基本原理是：对任何一项费用，都不考虑历年的开支数，一切以零为起点，从根本上来考虑 各个费用项目的必要性及其规模。 （五）定期预算 定期预算是指以不变的会计期间 （如日历年度）作为预算期的一种预算。 定期预算的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。其缺点主 要有盲目性、滞后性、间断性这三方面。 二、全面预算的编制方法 （六）滚动预算 滚动预算也称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度相脱离，随着预算的执 行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为12个月的一种预算编制方法。