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2020 年税务师考试真题附答案详解-税法（二） 题型介绍 税法Ⅱ 一、考试科目： 《税法Ⅱ》 二、考试时间： 150 分钟 三、考试题型： 单项选择题（共 40 题，每题 1.50 分。） 多项选择题（共 20 题，每题 2.00 分。） 计算题（共 2 题，每题 8.00 分。） 综合分析题（共 2 题，每题 12.00 分。） 共计 140.00 分。 1(单项选择题 ) 张某兄妹 2 人均为居民个人，父母均年满 60 周岁。同时张某还赡养其祖父母，2020 年张某综合所得 申报缴纳个人所得税时，最多可以扣除的金额是（ ）元。 A.6000 B.12000 C.24000 D.18000 ［参考答案］ B ［答案解析］ 解析：本题考核专项附加扣除。非独生子女，赡养老人支出最多扣除不超过 1000 元/月，一年最多 12000 元。 2(单项选择题 ) 共 12 页 第 １ 页 2020 年 3 月高先生办理提前退休手续时，距离法定退休年龄还差 2 年，公司按照规定给予高先生一次 性补贴收入 16 万，高先生领取补贴应缴纳个人所得税（ ）元。 A.1248 B.5180 C.1200 D.2590 ［参考答案］ C ［答案解析］ 解析：本题考核提前退休个人所得税计算。个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照 办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适 用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额={ 〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法 定退休年龄的实际年度数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×办理提前退休手续至法定 退休年龄的实际年度数，高先生应缴纳个人所得税＝（160000÷2－60000）×3％×2＝1200 （元） 3(单项选择题 ) 个人股权转让价格明显偏低且无正当理由的，主管税务机关对其股权转让收入进行核定征收时首选的 方法是 （ ）。 A.参照法 B.净资产核定法 C.加权平均法 D.类比法 ［参考答案］ B ［答案解析］ 解析：本题考核股权转让核定征收方法。主管税务机关应依次按照下列方法核定股权转让收入：（1） 净资产核定法；（2）类比法；（3）其他合理方法。 共 12 页 第 ２ 页 4 (单项选择题 ) 境内某居民公司向境外公司 (关联企业)支付专利许可费 200 万，专利指导服务费 50 万，境外公司为 税收协定受益所有人，假定该专利许可费的市场公允价值 100 万，税收协定的限制税率为 5％。该境 外公司取得上述收入应向我国交纳企业所得税（ ）万元。 A.12.5 B.15 C.10 D.20 ［参考答案］ D ［答案解析］ 解析：本题考核非居民企业所得税应纳税额的计算。应向我国缴纳企业所得税＝ [ （200＋50）-100] ×10%+100×5％＝20 （万元）。 5(单项选择题 ) 2019 年度某公司利润总额 1000 万元。当年发生公益性捐赠支出 200 万元，2018 年结转到 2019 年未 抵扣完的公益性捐赠 30 万元，该公司 2019 年计算应纳税所得额时可扣除本年发生的公益性捐赠金额 （ ）万元。 A.90 B.11 C.80 D.120 ［参考答案］ A ［答案解析］ 解析：本题考核公益性捐赠支出。企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组 成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12％以内的部分，准予在 计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额 共 12 页 第 ３ 页 时扣除。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生 的捐赠支出。 公益性捐赠扣除限额＝1000×12％＝120 （万元），2018 年结转的公益性捐赠 30 万元准予扣除，可扣 除本年发生的公益性捐赠金额为 120-30=90 （万元）。 6 (单项选择题 ) 纳税人购置