会计学基础之会计核算程序培训课件.ppt

二、科目汇总表会计核算程序下的账簿组织 会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似 记账凭证，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应增设“科目汇总表” 第十九页，共四十页。 总分类账 明细分类账 日记账 库存 现金 银行 存款 记账凭证 收 款 付 款 转 账 会 计 报 表 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 科 目 汇 总 表 图10－2 科目汇总表核算程序流程图 1 2 3 4 5 6 6 7 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 1 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 第二十页，共四十页。 根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及所附的原始凭证或原始凭证汇总表，登记各种明细分类账 根据记账凭证定期编制科目汇总表 根据科目汇总表登记总分类账 按照对账要求将库存现金、银行存款日记账及各种明细分类账与有关总分类账核对相符 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表 三、科目汇总表会计核算程序的工作步骤 第二十一页，共四十页。 科目汇总表会计核算程序的优点是：将记账凭证通过科目汇总表汇总后登记总账，大大减轻了总账的登记工作；通过编制科目汇总表，可以对发生额进行试算平衡，从而及时发现错误，保证记账工作质量。 科目汇总表会计核算程序的缺点是：科目汇总表的编制不能体现会计科目之间的对应关系；总分类账登记后，不能明确反映账户之间的对应关系，不便于对经济活动进行分析、检查。 适用范围较广，特别适用于规模大，业务量多的大、中型企业。 四、科目汇总表会计核算程序的优、缺点、适用范围 第二十二页，共四十页。 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 一、汇总记账凭证会计核算程序的特点 二、汇总记账凭证会计核算程序的账簿组织 三、汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤 四、汇总记账凭证会计核算程序的优点、缺点、适用范围 五、 应用举例 教材：P348 第二十三页，共四十页。 一、汇总记账凭证会计核算程序的特点 首先定期根据记账凭证编制汇总记账凭证 然后根据汇总记账凭证登记总账 汇总记账凭证会计核算程序与科目汇总表会计核算程序一样，先将记账凭证定期进行汇总，然后登记总账，只是汇总方式不同，科目汇总表是按照相同的会计科目汇总，汇总记账凭证是按照会计科目之间的对应关系汇总 第二十四页，共四十页。 二、汇总记账凭证会计核算程序账簿组织 会计账簿与记账凭证会计核算程序相类似 记账凭证方面，除设置收款凭证、付款凭证和转账凭证外，还应增设“汇总收款凭证”、“汇总付款凭证”、“汇总转账凭证” 第二十五页，共四十页。 根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证 根据收款凭证和付款凭证，序时、逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账 根据收、付、转记账凭证及所附原始凭证或原始凭证汇总表登记各种明细分类账 根据收款凭证、付款凭证、转账凭证定期编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证 根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账 按照对账要求，将库存现金日记账，银行存款日记账及各种明细分类账与有关总分类账核对相符 根据总分类账及有关明细分类账，编制会计报表 三、汇总记账凭证会计核算程序的工作步骤 第二十六页，共四十页。 总分类账 明细分类账 日记账 库存 现金 银行 存款 记账凭证 收 款 付 款 转 账 会 计 报 表 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 汇 总 记 账 凭 证 图10－3 汇总记账凭证会计核算程序流程图 1 2 3 4 5 6 6 7 第二十七页，共四十页。 优点是：记账凭证通过汇总记账凭证汇总后登记总分类账，减轻了登记总账的工作量；汇总记账凭证按会计科目的对应关系编制，明确地反映了经济业务的来龙去脉，便于查账。 其缺点是：汇总记账凭证的编制较复杂，工作量大。 适用范围：经营规模较大，经济业务量多的企业单位，特别是收、付业务多而转账业务较少的单位，能大大减轻登记总账的工作量。 四、汇总记账凭证会计核算程序的优、缺点、适用范围 第二十八页，共四十页。 1 2 3 会 计 报 表 总分类账 明细分类账 日记账 库存 现金 银行 存款 记账凭证 收 款 付 款 转 账 原 始 凭 证 汇 总 表 原 始 凭 证 ？ 第一页，共四十页。 问题： 根据什么登记总账？ 第二页，共四十页。 第十章 会计核算程序 第一节 会计核算程序的意义与种类 第二节 记账凭证会计核算程序 第三节 科目汇总表会计核算程序 第四节 汇总记账凭证会计核算程序 第五节 多栏式日记账会计核算程序 第六节 电算化会计核算程序 第三页，共四十页。 第一节 会计核算程序的意义与种类 一、会计核算程序的意义 二、会计核算程序设计的基本要求