企业内部会计控制存在的问题及对策研究.pdf

企业内部会计控制是指企业为提高财务信息质量,保护企业资产 安全、稳定与完善,保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报 告等相关信息的真实、完整,从而达到提高企业经济效益、促进企业 实现其发展战略而建立起来的一整套制度、程序和方法体系。随着企 业制度不断发展,市场经济体制不断完善,越来越多的企业开始重视企 业内部会计控制制度。 一、企业内部会计控制的主要内容 1.货币资金控制。货币资金控制作为企业内部控制的主要内容, 它要求企业应保证收入环节的货币能够得到充分回收,货币资金的收 入与支出应按照起初的预算进行支出,各种款项的记录必须准确无 误。它是企业能否实现利润最大化的重要条件。 2.成本费用控制。企业的发展,要求以较少的成本支出换取较高的 利润,成本费用控制就是要把握好企业的成本与利润之间的关系,加强 企业的成本费用控制体系,有利于企业实现利润最大化。 3.销售与收款控制。无论是生产型还是技术型的企业,在企业的运 营过程中必然会出现销售与收款的过程,为确保此过程正常运营,就要 制定出合理的商品市场价格,采取各项措施充分调动企业成员积极性, 加强销售与收款的控制管理,避免坏账损失对企业造成的不良影响。 4.筹资与对外投资控制。企业筹资为企业的未来发展准备足够的 运作资本,为了降低筹资可能带给企业带来的各种风险,企业应加强筹 资活动中的会计控制,使筹借资金得到合理使用。对外投资的控制更 应小心谨慎,尽量减少投资过程中的风险。 5.实物资产控制。实物资产是企业资产中占比最大的一项,主要包 括存货和固定资产。相对于固定资产,存货的流动性较强,易发生产品 错记、漏记,因此应建立健全存货管理制度,提高企业的成本控制能力。 固定资产的有效管理可以保证企业良好运营,节省不必要的开支。 6.工程项目控制。工程项目的特点是工期长、专业技术性较强, 因此在工程项目的控制管理中,要注意加强预算执行能力,增强企业项 目管理人员的专业技能,保证各项支出得到有效控制,减少工程项目的 风险。 二、企业内部会计控制存在的问题 1.企业对内部会计控制制度缺乏深刻认识。企业对内部会计控制 制度认识不足,导致企业内部会计控制制度弱化。当前我国大部分企 业的领导者普遍认为建立企业内部会计控制制度需耗费大量的人力、 物力、财力,但这样的耗费带来的具体经济效益却难以确定,因此,企业 领导对建立内部会计控制缺乏主动性和积极性。有些领导甚至对企业 内部会计控制完全没有认识,认为内部会计控制完全是多余的。由于 领导对内部会计控制重视不够,使得企业财会人员也对内部会计控制 不加在意,这些原因的存在弱化了企业内部会计控制制度的建立。 2.对内部会计控制机制的运行缺乏有效监督。完全依靠内部会计 控制制度本身是很难充分发挥其管理效能的,只有扎实推进会计内部 控制制度并严格按制度办事,在实际操作中适时审计、评价,才能真正 达到提高企业管理效能的目的,确保内部会计控制有效。但现实中大 部分企业虽有各种不同的财经制度,却无严格的监督机制来保障制度 顺利实施,使得内部会计控制制度形同虚设;有少数企业只侧重事后监 督,弱化事中控制,事前控制制度建设滞后;还有的企业将一般性工作 差错的查漏纠错取代对内部会计控制机制运行监督,缺乏对内部会计 控制运行情况的深入考核,使内部会计控制措施难以真正落到实处。 3.企业文化建设落后,内部会计控制人员整体素质偏低。企业内部 会计控制的贯彻实施需要企业文化建设的维护与支持。企业文化是培 养诚信、勤勉尽责、忠于职守的制度约束,可大部分企业却无良好的 企业文化,在人员雇佣方面也没有严格的考核,致使企业会计人员的工 作能力参差不齐,即使有内部会计控制制度也会因为执行者能力不够 而达不到应有的成效。 三、企业内部会计控制的对策措施 (1)加强内部会计控制的宣传力度和培训工作。为提高企业领导 者对内部会计控制的重视程度,首先,应该加大对内部会计控制的宣传 力度,使企业人员充分认识内部会计控制的重要性;其次,加强培训工 作,使得企业员工全面了解内部会计控制的基本原理和具体作用,为贯 彻实施内部会计控制制度营造良好的氛围和环境。内部会计控制制度 对保护企业资产安全完整、提高会计信息质量、确保有关法律法规的 贯彻执行都有重要的意义。只有让企业领导对内部会计控制制度有了 正确认识,才能使其在具体工作中起到带头执行的作用。 (2)加强对内部会计控制执行情况的监督检查。为了促进企业内 部会计控制的有效实施