购货与付款循环概述 .pptx

购货与付款循环概述第一节 购货与付款循环概述 1、主要业务活动与内部控制(1)请购货物授权批准填制请购单仓库或其他部门主管人员(2)编制订购单小量采购,临时订购订购单大宗采购,竞价方式,合同订购 采购部门(3)验收货物订购单 仓 库①货物②③盘点货物验收单(4)储存货物验收货物的保管与采购的其他职责相分离存放货物的仓储区应相对独立限制无关人员接近。 (5)编制付款凭单验收单订购单编制付款凭单供货发票(6)付款检查付款条件付款检查资金足够性签发支票审核签字 (7)会计记录依照付款凭单、支票登记簿、付款日记账和有关记账凭证登记有关明细账和总账账簿。2、主要凭证和会计记录1、请购单2、订购单3、验收单4、卖方发票5、付款凭单6、转账凭证7、付款凭证8、应付账款明细账9、现金日记账和银行存款日记账10、卖方对账单 3、审计目标 (1)真实性。所记录的购货都确已收到物品或已接受劳务(2)完整性。已发生的应付账款、采购交易现金支出和资产均已记录(3)所有权。应付账款是企业在资产负债表日的义务;企业在资产负债表日对所有资产拥有权利(4)估价。所记录的购货业务金额正确(5)截止。已记录的资产、负债、费用属于本期(6)机械准确性。所记录的购货业务金额正确(7)分类。应付账款和资产在资产负债表里的确认和归类适当(8)披露。要求披露的信息均已披露4、估计存在的问题(1)计划外盲目采购或购建固定资产,造成资金的积压和低效使用。(2)混淆收益性支出和资本性支出,挤占生产成本等行为。(3)通过多提少提折旧,调节费用,从而达到调节利润的目的(4)利用固定资产清理截留转移企业资金(5)为降低资产负债率估计隐瞒应付账款账面余额(6)应付账款清理工作不及时,长期挂帐购货与付款循环业务的内部控制测试一、购货业务内部控制的内部控制测试 1、了解和记录购货业务内部控制购货业务内部控制调查表调 查 问 题回 答备 注是否不适用1、是否已建立请购的一般授权和特别授权程序?2、是否对所有请购的物品编制请购单?3、每一张订货单是否都要求有一张已批准的请购单?4、是否使用有预先连续编号的订货单加以控制?5、验收时是否盘点和检查物品并与有关订货单核对?6、验收单是否预先连续编号?7、验收部门将物品送交仓库或其他请购部,是否取得对方签章的收据?8、物品是否存放在加锁的地方,并限制接近?9、是否设有保安人员守卫仓库存货?10、记录业务之前,是否将订货单、验收单与购货发票相核对?11、是否独立验证购货发票金额计算的正确性?1 2、是否对有关记账凭证的分录进行独立检查?13、是否通过定期核对记账凭证日期与购货发票的日期来监督人账的及时性?14、是否定期独立检查未付款购货发票的总金额与应付账款总账余额的一致性?15、是否定期与供应商对账问题与评价2、购货业务关键内部控制的符合性测试(1)从采购部门的业务档案中抽取购货合同或订货单,查明是否附有请购单或其他授权批准文件。(2)审查订货单、验收单、购货发票和货物入库单,检查货物的名称、型号规格、数量、等方面是否一致。(3)检查购货交易相关的记账凭证及有关明细账分录的登记、加总和过入总账是否正确。3、评价测试结果第二节 购货与付款循环主要账户审计 一、应付账款审计 1、应付账款审计的目标(1)确定已发生的应付账款是否已完整入帐;(2)确定已发生的应付账款发生和偿还的会计记录是否正确;(3)确定应付账款期末余额是否正确;(4)确定应付账款在会计报表上的披露是否恰当。2、应付账款的实质性测试程序(1)获取或编制应付账款明细表 (2)实施分析性复核①比较本期期末应付账款余额与上期期末余额,并分析其波动原因;②计算应付账款占购货总额的比率、应付账款占流动负债的比率,并与预算数、往常期间数进行对比分析,评价应付账款整体的合理性;③分析长期挂账的应付账款,要求被审计单位作出解释,判断被审计单位是否缺乏偿债能力 (3)函证应付账款假如控制风险较高,某个应付账款账户金额较大或被审计单位处于财务困难时期,则应进行应付账款的函证。(4)查找未入账的应付账款 检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票(如抬头不符,与合同某项规定不符等); 审查有验收入库凭证但未收到购货发票的经济业务; 检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,确认其人账时间是否正确 (5)检查应付账款是否存在借方余额。如有应查明原因,必要时建议被审计单位作重分类调整。(6)结合预付账款的明细余额,查明是否有应付账款和预付账款同时挂账的项目; (7)检查应付账款长期挂账的原因,做出记录,注意其是否估计发生呆账收益。 (8)查明应付账款在资产负债表上的披露是否恰当。 例9-1:审计人员于2006年1月23日审查甲企业应付账款明细帐时,发现2005年12月份应付账