12企业所得分析和总结.pdfVIP

第十二章 企业所得税法 按年计征，分月/季预缴，年终汇算清缴，多退少补 ◆变化： 1.增 非营利组织免税的具体收入项目。 2.软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，全额在企业所得税前扣除。 3.增 关联企业利息费用的扣除。 4.明确业务招待费计算扣除最高限额的依据中，包括视同销售（营业）收入额。 5.提高对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）行业广告费和业务宣传费税前扣除标准：最高限额 不超过当年销售（营业）收入30%。 6.增 公益捐赠全额扣除事项：汶川地震重建、北京奥运会和上海世博会等事项的公益捐赠。 7.手续费及佣金支出扣除规定。 8.明确了不得扣除的“未经核定的准备金支出”范围 9.增 第六节 资产损失税前扣除的所得税处理 10.增 第七节 企业重组的所得税处理 11.增 第八节 房地产开发经营业务的所得税处理 12.补充居民以及非居民企业在中国境内设立的机构、场所境外缴纳的所得税额抵扣规定。 13.增 房地产开发企业所得税预缴税款的处理。 14.补充了税收优惠中的一些具体条件：如符合条件的技术转让所得税收优惠、安置残疾人员所支付的工资加计 扣除的具体规定、创业投资企业所得税优惠的有关具体规定。 15.补充了对非居民企业境内所得源泉扣缴的内容。 16.大篇幅补充了 第十二节 “特别纳税调整”的内容。 17.增 企业清算的所得税处理。 个人独资缴纳个税，不纳企业所得税。 合伙企业以每个合伙人为纳税人，合伙人是自然人，缴个税；合伙人是法人和其他组织，缴企业所得税。 居民企业 登记注册地或实际管理机构所在地为纳税地点。 纳税人 判定标准 征税对象 居民企业 在中国境内成立或实际管理机构在中国境内的企业。 源于境内、境外的所得 在境外设立，但在境内有机构、场所的企业； 非居民企业 源于境内的所得 境外设立且境内没有机构、场所，但有来源于境内所得的企业。 1.销售货物所得—交易活动发生地 2.提供劳务所得—劳务发生地 4.股息、红利等权益性投资所得—分配所得的企业所在地 5.利息、租金、特许权使用费所得—负担、支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担、支付所得的个人住所 种类 税率 适用范围 基本税率 25% 居民企业；在境内有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业 减按20% 小型微利企业 优惠税率 减按l5% 高新技术企业 预提税率 在境内未设机构、场所或设机构、场所但取得的所得与机构、场所无关的非 20% （实征l0%） （代扣代缴） 居民企业 （一）一般收入： 1.销售货物收入 2.劳务收入 3.转让财产收入(所有权) 4.股息红利等权益性投资收益—按被投资方做出利润分配决定日确认收入 5.利息收入—按合同约定应付利息日期确认收入 6.租金收入（有形资产使用权的让渡）按合同约定应付租金日期确认收入 7.特许权使用费收入（无形资产使用权的转让）按合同约定应付特许权使用费日确认收入 8.接受捐赠收入 （1）货币性资产：并入当期所得。 （2）非货币性资产：按入账价值确认捐赠收入（包括捐赠企业支付的增值税），并入当期所得。 9.其他：企业资产溢余、逾期未退包装物押金、确实无法偿付的应付款、已作坏账损失处理后又收回的应收款、 债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等 （二）特殊收入： 1.分期收款销货，按同约定收款日期确认收入 2.受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或提供其他劳务等，持续时间 超过l2个月的，按完工进度或完成的工作量确认收入 3.采取产品分成方式取得收入的，按企业分得产品日确认收入，其收入按产