审计学原理 第三章.docVIP

. . 精品 精品 . 精品 第三章 审计证据 一、单项选择题 3.1 第一节 审计证据的性质 1．审计证据的充分性与注册会计师所需获得的审计证据的数量密切相关。以下因素中，与所需审计证据数量同向变动的是( )。 A．重要性水平 B．评估的重大错报风险 C．可接受的检查风险 D．内部控制的有效性 【答案】B 【解析】重要性水平越低，所需的审计证据越多；重大错报风险越高，所需的审计证据越多；可接受检查风险越低，所需的审计证据越多；内部控制的有效性越低，所需的审计证据越多。 2．以下与甲公司应收账款相关的审计证据中，可靠性最高的是( )。 A．甲公司向注册会计师提供的销售发票副本 B．物流公司在函证回函中提供的运费结算单 C．开户银行通过电子邮件向注册会计师提供的对账单 D．甲公司关联方在函证回函中提供的验收单 【答案】B 【解析】A中证据来自被审计单位内部，可靠性不如外部证据。从证据的来源上看，B、C中的证据来自独立的外部机构，可靠性相当，但从证据的形式上看，C中证据不如B可靠。D中证据来自被审计单位以外，但关联方的身份降低了证据的可靠性。 3．在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是( )。 A．注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠 B．对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠 C．如果与销售业务相关的内部控制有效，则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据 D．从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的 【答案】B 【解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠，所以选项B的表述错误，应该是会议的同步书面记录更可靠。 4.在确定审计证据的相关性时，下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是　( )。 A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关 B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据 C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠 D．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 【答案】C 【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。 . . 精品 精品 . 精品 5．下列关于审计证据的表述中正确的是( )。 　A．当评估的重大错报风险越高时，注册会计师需要获取的审计证据越少 　B．当获取的审计证据质量较低时，可以通过增加审计证据数量弥补 　C．检查应收账款期后回款情况，可以证实存在及计价和分摊认定 　D．注册会计师获取的银行询证函比从被审计单位取得的银行对账单证明力弱 　【答案】D 【解析】选项A，注册会计师需要获取的审汁证据的数量受其对重大错报风险评估的影响，　　评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多；选项B，注册会计师仅靠获取更多　　的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷；选项C，注册会计师获取的银行询证函比从被　　审计单位取得的银行对账单证明力强。 6．下列关于审计证据的说法中不正确的是( )。 　A．被审计单位会计记录中含有的信息不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础 B．审计证据包括会计记录中含有的信息和其他信息 C．注册会计师评价获取的审计证据时，应运用职业判断 D．当不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应信赖其他信息提供的审计证据 【答案】D 【解析】当从不同来源获取的审计证据不一致时，注册会计师应扩大审计程序的范围，故选项D不正确。 3.3 第三节 函证 1．针对应收账款存在认定的函证程序，如果未收到积极式询证函回函，则注册会计师拟实 施的替代程序不包括( )。 A．检查期后收款记录 B．针对客户信息进行跟函 C．检查销售合同、销售发票和发货记录 D．检查被审计单位与客户之间的函电记录 【答案】B 【解析】选项B错误。针对应收账款存在认定的函证程序，如果未收到积极式询证函回函，则注册会计师拟实施的替代程序包括：(1)检查期后收款记录；(2)检查销售合同、销售发票和发货记录等证明交易确实已经发生的证据；(3)检查被审计单位与客户之间的函电记录等。 2．在询证函发出前，注册会计师需要恰当地设计询证函，并对询证函上的各项资料进行充 分核对。针对询证函上的各项资料进行核对的下列程序中，错误的是( )。 A．通过拨打公共查询电话核实被询