固定资产贷款项目资本金认定管理指引推荐.pdfVIP

附件 1-2 ： 固定资产贷款项目资本金认定管理指引 一、资本金定义 固定资产项目资本金是指固定资产项目总投资中投资 者认缴的出资额。项目资本金一般是项目的非债务性资金， 项目法人无需返还这部分资金，且不承担任何利息。投资者 可按其出资的比例依法享有所有者权益，也可转让其出资， 但不得以任何方式抽回。 二、资本金缴交方式 资本金可以用货币出资，也可以用实物、知识产权、土 地使用权等可以用货币估价并可依法转让的非货币财产作 价出资，货币出资金额与非货币出资金额在项目资本金总额 中的占比应符合国家法律法规规定。对作为资本金的实物、 知识产权、土地使用权等非货币财产，须经有资格的资产评 估机构依照法律、法规评估作价，不得高估。 三、资本金范围 符合以下条件的资金，可以认定为资本金： （一）项目融资条件下项目法人的所有者权益； （二）一般固定资产贷款条件下项目法人投入项目的非 负债性资金； （三）各级政府的财政预算内资金、国家批准的各种专 项建设基金、地方政府按规定收取的各种规费及其他预算外 1 资金； （四）股东借款中股东已明确承诺我行固定资产贷款偿 还前放弃本息偿还义务的部分（房地产开发项目除外） ； （五）到期期限晚于固定资产贷款期限，且到期前不承 担本息偿付义务的股权融资之外的其他直接融资（房地产开 发项目除外） ； （六）符合资本金定义及国家有关规定的其他资金。 项目法人持有的以下资金，不得认定为资本金： （一）工程垫资； （二）银行贷款； （三）通过银行发行理财产品筹集的资金； （四）通过发行信托计划筹集的债务性资金； （六）不符合资本金定义及国家有关规定的其他资金。 四、资本金认定主要方法及常见问题处理 （一）资本金认定主要方法：资本金认定主要通过分析 和评估出资方、出资方式、资本金来源、数额和资本金认缴 进度，审核各出资者承诺出资的文件、材料以及资产评估的 证明文件及材料等方式进行： 1、对以货币方式投入的资本金，分两种情况处理： （1）已到位的资本金，主要审核项目验资报告、资金 到位证明（如银行入账凭证等） 、设备及原材料等的购置发 票、付款凭证、交易合同以及银行对账单等资料，分析已到 2 位资本金的真实性。 （2）后续到位的资本金，主要根据出资人财务报表分 析出资人近三年来的生产经营、资产负债及财务的变动情况， 结合其融资变动情况、其他已投资项目和拟投资项目情况， 预测出资人未来现金流状况，分析出资人后续出资能力。 2、对以实物、知识产权、土地使用权等方式投入的资 本金，应收集其权属证明、评估报告等相关资料，重点审查 其所有权是否归出资者所有，估价是否合理，是否属于项目 建设需要，是否用于项目建设，占资本金总额的比例是否符 合规定。 3、对以发行股票等方式筹集资本金的，重点审核是否 经国家有关部门批准，发行成功的可能性等。 （二）资本金认定常见问题及处理。 1、变相抽逃注册资本。 项目法人在设立时，股东投入的实收资本一般有验资手 续，但要注意防止股东通过项目法人的其他应收款等科目变 相抽逃注册资本。除正常经营活动产生的往来款项外，对变 相抽逃的注册资本部分应予以剔除。 2、抽逃以股东捐赠形成的资本公积。 一些项目法人为提高项目资本金，有时通过股东捐赠资 产给项目法人的方式，使项目法人的所有者权益增加，但是 同时项目法人从其他应收款科目通过关联公司归还所谓股 3 东捐赠。对于股东通过其他应收款科目抽走股东捐赠形成的 资本公积的，该部分资本公积应予以剔除。 3、通过自用房地产和作为存货的房地产资产评估增