合作社资产的核算.pptVIP

? ①从事商品流通合作社商品物资的核算 商品到达验收入库后 借：产品物资 贷：应付款、成员往来、银行存款等发出商品后，结转成本 借：经营支出 贷：产品物资 第三十页，共六十页。 ? 【例19】养鸡合作社到社员李义家收购山鸡一批，价格2000元，价款尚未支付。 会计分录为： 借：产品物资-——山鸡 2000 贷：成员往来——李义 2000 同月，这批山鸡实现对外销售，价款2200元，已收银 行。会计分录为： 借：银行存款 2200 贷：经营收入 2200 结转发出商品成本 借：经营支出 2000 贷：产品物资 2000 第三十一页，共六十页。 ? ②加工型合作社商品物资的核算 从事加工生产的合作社，其商品物资主要指产成品，一般应按实际成本进行核算。产成品的入库、发出和销售，平时只记数量不记金额；月度终了，计算入库产成品的实际成本；对发出和销售的产成品，可以采用先进先出法、加权平均法或者个别计价法等方法确定其实际成本。 第三十二页，共六十页。 ? 生产完成验收入库的产成品，按实际成本，借：产品物资 贷：生产成本等 销售产成品并结转成本时， 借：经营支出 贷：产品物资 第三十三页，共六十页。 ? 【例20】蜂业合作社的生产车间将蜂蜜加工成饮料，当月共加工饮料10000箱，实际单位成本72元，共计720000元，会计分录： 借：产品物资 720000 贷：生产成本 720000 上例实现对外销售5000箱，每箱售价120元 借：银行存款 600000 贷：经营收入 600000 月底，结转发出商品的成本 借：经营支出 360000 贷：产品物资 360000 第三十四页，共六十页。 ? 2.委托加工物资的核算 发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：产品物资 合作社支付的加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资 贷：银行存款 加工完成验收入库， 借：产品物资 贷：委托加工物资 第三十五页，共六十页。 ? 【例21】蜂业合作社加工蜂蜜饮料，委托外单位进行灌装，发出半成品甲材料50000元，辅助材料乙10000元，应负担加工费用5000元，路途运输费用1000元。 发出委托加工物资 借：委托加工物资 60000 贷：产品物资——甲材料 50000 ——乙材料 10000 支付运杂费、加工费用 借：委托加工物资 6000 贷：银行存款 6000 收回委托加工物资 借：产品物资 66000 贷：委托加工物资 66000 第三十六页，共六十页。 ? 3.委托代销商品的核算 发给外单位销售的商品 借：委托代销商品 贷：产品物资 收到代销单位报来的代销清单时， 借：应收款 贷：经营收入 结算手续费，结转成本 借：经营支出 贷：委托代销商品、应付款等 第三十七页，共六十页。 ? 【例22】某