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成本性态分析01实验要素02理论知识03业务资料04实验指导05学生实践VCase 项目配备实验指导实验卡片案例卡片 实验背景成本性态分析是在成本核算工作完成以后，将企业成本与业务量信息之间的依存关系和变动规律简要清晰的描述出来，是企业经营分析的一项基本工作，是公司管理会计工作的基础。2019年12月15日，公司召开了业务总结会，公司名项生产经营数据已经基本核定，公司要求财务中心尽染核算公司名项经营结果，为落实名部门业绩和考核责任提供基础。财务中心已向业务部门收集产品成本和销售明细，第一步是进行公司主要产品的成本性态分析。 实验任务掌握成本性态分析工具的使用方法；运用高低点法进行成本性态分析，分析产量及成本信息、确定高低点、计算a值和b值、建立成本性态模型；运用散布图法进行成本性态分析，分析产量及成本信息、画散布图、插入趋势线并给出对应的公式、读取散布图法a值和b值、建立成本性态模型；运用一元直线回归法进行成本性态分析，分析产量及成本信息、确定高低点、计算a值和b值、建立成本性态模型； 实验工具成本性态分析工具成本性态分析工具是使用电子表格根据成本性态分析历史资料分析法建立的成本性态分析模型。本实验应用高低点法、散布图法和线性回归法分别对产品成本历史资料进行分析，产生的成本性态模型相互印证。01实验要素02理论知识03业务资料04实验指导05学生实践 理论知识成本性态分析成本性态分析是指在明确各种成本的性态的基础上，按照一定的程序和方法，最终将全部成本区分为固定成本和变动成本两大类，并建立相应成本函数模型y=a+bx的过程。常用的成本性态分析的方法包括：技术测定法、直接分析法和历史资料分析法。历史资料分析法是指在占有若干期相关的成本(y)和业务量(x)历史资料的基础上，运用一定数学方法对其进行数据处理，从而确定常数a和b的数值，以完成成本性态分析任务的一种定量分析的方法。 理论知识高低点法：是根据历史成本资料中产量最高及产量最低期成本以及相应的产量，推算单位产品的增量成本，以此作为单位变动成本，然后根据总成本和单位变动成本来确定固定成本的一种成本估计方法。散布图法：散布图法，是根据若干期历史成本资料，绘制各期成本点散布图，按目测所得成本变动趋势画出成本直线，在图上确定直线的截距即固定成本，然后据以计算单位变动成本的一种成本估计方法。回归直线法：回归直线法，是根据一系列历史成本资料，用数学上的最小平方法的原理，计算能代表平均成本水平的直线截距和斜率，以其作为固定成本和单位变动成本的一种成本估计方法 理论知识高低点法具体步骤如下： 1．在各期业务量与相关成本坐标中，以业务量为准找出最高点和最低点，即x高、y高和x低、y低。 2．计算单位平均变动成本b，根据混合成本y=a+bx的数学表达式，得： y高=a+bx高 y低=a+bx低 两式相减并整理得： 理论知识高低点法 3．将高点或低点值代入直线方程y=a+bx计算固定成本a，得： a=y高-bx高 或a=y低-bx低 理论知识散步图法散布图法具体基本步骤如下：（1）建立以直角坐标系。（2）根据业务量和混合成本的有关数据，在直角坐标系上确定相应的坐标点。 （3）用目测法在各坐标点画一条直线，近似坐标点距离此线相等。 （4）读出直线截距资料a。 （5）确定固定成本和变动成本部分(确定混合成本性态模型)。 理论知识回归直线法Pearson相关系数r通常情况下通过以下取值范围判断变量的相关强度：相关系数 0.8-1.0 极强相关0.6-0.8 强相关0.4-0.6 中等程度相关0.2-0.4 弱相关0.0-0.2 极弱相关或无相关01实验要素02理论知识03业务资料04实验指导05学生实践业务资料产品产量统计表2019年产品产品分月统计表成本分月统计12019年电脑显示屏生产成本分月统计表成本分月统计22019年电视底座生产成本分月统计表成本分月统计32019年电视壁挂件生产成本分月统计表01实验要素02理论知识03业务资料04实验指导05学生实践 实验操作-01：运用高低点法进行成本性态分析1.获取产量及成本信息根据2019年产品产量分月统计表提供的信息，了解产品的分月产量情况，并填制【成本性态分析】中“产量”指标。 实验操作-01：运用高低点法进行成本性态分析2.获取高低点信息使用MAX/MIN函数法，或者观察产量最高、最低点的产量和对应生产成本，并填制高低点相关指标。 实验操作-01：计算高低点a、b数值获取高低点法公式 3.计算高低点a、b数值按照公式：b =△y /△x=（高点生产成本—低点生产成本）/（高点产量—低点产量）a = y2—bx2 = 高点生产成本—b*高点产量y = a + b*x，代入a、b值，得到高低点法公式 实验操作-02：运用散布图法进行成本性态分析1.