教学课件第六章外币业务.pptxVIP

第六章外币业务;第一节 记账本位币的确定 一、概述 1 外币业务定义: 见教材 2 外币业务的记账方法 外币统账制 外币分账制;二、记账本位币的确定 1 选定时应考虑的因素 该货币主要影响商品和劳务的销售价格； 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用。 2 境外经营记账本位币的确定 广义：不以位置是否在境外作为判断标准； 看其选定的记账本位币是否与企业相同。 3 变更 除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生变化，否则不得变更。; 第二节 外币交易的会计处理 一、主要内容 1 外币的兑换 2 外币的购销 3 外币的借还款 ; 二、账户的设置 1 外币银行存款 有些企业不允许开立现汇账户 2 以外币结算的债权 应收票据/应收账款/ 预付账款…… 3 以外币结算的债务 短期借款/应付账款/ 应付???据……;三、外币交易会计处理的两种交易观 单一交易观点： 将购销、账款的结算视为一项单一的交易。汇率变动的影响应处理为对原先入账的销售收入或购货成本的调整。 两项交易观点： 将购销、账款的结算视为两项交易。汇率变动的影响作为汇兑损益处理，能反映汇率变动所带来的风险。 ; ; ;【例1】 某企业外币业务采用发生时的即期汇率进行折算，并 按月计算汇兑损益；该企业20×7年11月30日即期汇率 为1美元＝8.3元人民币，该日有关外币账户期末余额 如下表所列；该企业20×7年12月31日即期汇率为1美 元＝8.35元人民币； 该企业12月份发生的外币业务如下所列（有关税费略）。;项 目;第一步 ： 编制分录;2.A企业12月10日从银行买入10000美元，当日银行卖出价为1美元＝8.40元人民币，当日即期汇率1美元＝8.35元人民币。 借：银行存款－美元户（$10000）83500 财务费用　 　500 贷：银行存款-人民币户84000（10000×8.4）;3.A企业12月8日从国外进口原料，价款为200000美元，未付，当日即期汇率1美元＝8.3元人民币（税费略）。 借：原材料 1660000 （200000×8.3） 贷：应付账款－美元户（$200000）1660000 4.A企业12月23日，存款付上述货款，当日即期汇率1美元＝8.35元人民币。 借：应付账款－美元户（$200000）1670000 贷：银行存款－美元户（$200000）1670000;5.A企业12月1日，从银行借入短期外币借款150000美元，当日即期汇率1美元＝8.3元人民币。 借：银行存款－美元户（$150000）1245000 贷：短期借款－美元户（$150000）1245000 6.A企业12月31日偿还12月1日的外币借款，当日即期汇率1美元＝8.35元人民币。 借：短期借款－美元户（$150000）1252500 贷：银行存款－美元户（$150000）1252500; 银 行 存 款; 应 收 账 款; 短 期 借 款; 应 付 账 款;账务处理： 借：银行存款 20000 应收账款 5000 　　贷：短期借款 7500 应付账款 10000 财务费用 7500;;【例2】 ABC公司接受外商投入资本200000美元，收到时即期汇率为1美元＝8.25元人民币，合同中约定汇率为1美元＝8.00元人民币。;1 历史成本计价：资产负债表日不改变原记账本位币金额，不产生汇兑差额； 2 成本与可变现净值孰低计价：资产负债表日计提跌价准备时应考虑汇率变动的影响。;【例3】 20×7年10月，某公司为A公司生产一台设备，所需甲材料内地市场没有供应。为此于12月20日以20 000美元从美国购入一批甲材料，并于当日支付了美元货款。20×7年12月31日，甲材料尚未生产领用，其在国际市场的价格降至18 000美元。12月20日的即期汇率是1美元=7.9元人民币，12月31日的即期汇率是1美元=7.8元人民币。;12月20日，购入甲材料： 借：原材料——甲 158 000（20 000×7.9） 贷：银行存款——美元户 158 000（20 000×7.9） 12月31日，计提存货跌价准备： 借：资产减值损失