商业银行会计全套教学课件.ppt

恭喜完成第十七周 练习一 ：填空 练习二 ：简答 见教材 本章小结： 1、贷款是指商业银行将其所吸收的资金按一定的利率贷给客户，并约定一定期限归还贷款本息的经济行为。 2、贷款可按不同的标准分类：按偿还期限不同有短期贷款、中期贷款和长期贷款之分；按银行承担的责任不同有自营贷款、委托贷款和特定贷款之分；按贷款的保障程度不同有信用贷款、担保贷款和票据贴现之分；按贷款风险程度不同有正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款之分。 本章小结： 3、信用贷款是指凭借款人的信誉而发放的贷款。 4、担保贷款按保障程度可分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款。 5、票据贴现是指商业银行用信贷资金购买未到期的商业汇票。 贴现利息的计算公式为：贴现利息=汇票金额×贴现天数×日贴现率 第五章办理支付结算业务，银行怎样核算 本章导航： 第一节 异地支付结算业务的核算 第二节 同城支付结算业务的核算 第三节 同城异地通用支付结算业务的核算 （建议教学课时 24 课时） 学习目标 ★ 知识点： 1．掌握各种支付结算方式的基本规定。 ★ 能力点： 2．掌握各种支付结算方式的核算方法 第一节 异地支付结算 异地支付结算是根据各单位异地经济往来结算的需要而设置的，具体结算方式有：异地托收承付、银行汇票、信用证和汇兑结算几种，这里主要针对汇兑和银行汇票业务进行介绍。 第十二周ing… 本周任务 掌握银行信汇业务、电汇业务的核算； 掌握银行退汇的业务处理； 根据资料填制业务凭证、编写会计分录；根据传票登记相应账簿。 一、汇兑业务核算 信汇是我国银行比较传统的汇划方式，报单的传输采用邮寄方式，电汇是采用邮政的电报方式来传输报单，现在取而代之的是利用计算机网络来进行传输报单。目前有两种方式来进行电子汇划系统，一种是批量的传输（既电子汇兑），一种是实时的汇划系统（既实时汇兑）。 （一）信汇业务 模拟业务 ： 华中实业公司会计郑阳来银行办理一笔汇兑业务 ，收款人为在B市的佳力公司，金额为200000元。 1 .汇出行的业务处理 业务步骤： 第一步：郑阳到开户银行填制一式四联信汇凭证。 第二步：银行柜员审核信汇凭证无误后，编写会计分录： 借：单位活期存款—华中实业公司 200000 贷：联行往账 200000 如为现金交付时，应将再行填制一联特种转账贷方传票，其会计分录为： 借：现金 200000 贷：应解汇款 ---汇款人户 200000 借：应解汇款 ---汇款人户 200000 贷:：联行往账 200000 第三步：登记华中实业公司“单位活期存款” 分户账；登记“联行往账”分户账； 第四步：转账后，第三联信汇凭证加盖联行专用章与第四联随同联行邮划贷方报单寄汇入银行。 2 .汇入行的业务处理 汇入行接到汇出行或转汇行寄来的邮划贷方报单和信汇凭证后，应分不同情况进行处理。 （1）直接收款处理 模拟业务 ： B市的汇入行接到华中公司汇出行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，金额为200000元。 （B市的佳力公司在华中公司汇款的汇入行开有存款账户的，应作为直接收款处理。） 业务步骤： 第一步：汇入行接到汇出行或转汇行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，审核无误后以第三联信汇凭证作贷方传票，做会计分录为： 借：联行往来 200000 贷：单位活期存款 ---佳力公司 200000 第二步：登记佳力公司“单位活期存款”分户账。第三步：第四联信汇凭证加盖转讫章作收账通知交收款人。 （2）不直接收款处理 模拟业务 ： B市的汇入行接到华中公司汇出行寄来的邮划报单以及第三、四联信汇凭证，金额为200000元。 （B市的佳力公司未在华中公司汇款的汇入行开立存款账户的，汇款无法直接解付给收款人，按不直接收款处理。） 业务步骤： 第一步：汇入行接到汇出行寄来的邮划报单以及信汇凭证，审核后以第三联信汇凭证作贷方传票，将汇款先转入“应解汇款”，其会计分录为： 借：联行往来 200000 贷：应解汇款---收款人户 200000 第二步：登记应解汇款登记薄，在信汇凭证上编列应解汇款顺序号，第四联信汇凭证留存保管，另以便条通知收款人来行办理取款手续。 第三步：收款人持便条来行办理取款时，“留行待取”的向收款人问明情况，抽出第四联信汇