国家开放大学《高级财务会计》形考任务2参考答案.docxVIP

2022年-2023年最新 2022年-2023年最新 国家开放大学《高级财务会计》形考任务 2 参考答案 题目一：P 公司为母公司，2022 年 1 月 1 日，P 公司用银行存款 33 000万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制 Q 公司。 同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000 万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000 万元，资本公积为2 000 万元， 盈余公积为 800 万元，未分配利润为 7 200 万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。 （1）Q 公司 2022 年度实现净利润 4 000 万元，提取盈余公积 400 万元；2022 年宣告分派 2022 年现金股利 1 000 万元，无其他所有者权益变动。2022 年实现净利润 5 000 万元，提取盈余公积 500 万元，2022年宣告分派 2022 年现金股利 1 100 万元。 （2）P 公司 2022 年销售 100 件A 产品给Q 公司，每件售价 5 万元， 每件成本 3 万元，Q 公司 2022 年对外销售A 产品 60 件，每件售价6 万元。2022 年P 公司出售 100 件B 产品给Q 公司，每件售价 6 万元， 每件成本 3 万元。Q 公司 2022 年对外销售A 产品 40 件，每件售价6 万元；2022 年对外销售B 产品 80 件，每件售价 7 万元。 3）P 公司 2022 年 6 月 25 日出售一件产品给Q 公司，产品售价为 100 万元，增值税为17 万元，成本为60 万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。 （4）假定不考虑所得税等因素的影响。要求： 答题要点： （1）P 公司的相关分录: 1）2022 年 1 月 1 日投资时:(成本法核算) 借：长期股权投资 33000 贷：银行存款 33000 2）2022 年分派 2022 年现金股利 1000 万元，成本法核算下， 确认投资收益仅限于投资后被投资企业盈利中属于投资企业的份额， 超出的部分属于投资的返还。 应收股利:1000×80%=800(万元) 借：应收股利 800 贷：长期股权投资 800 3）2022 年分派 2022 年现金股利 1100 万元， 应收股利=1100×80%=880(万元) 应收股利累积数=800+880=1680(万元) 投资后应得净利累积数=0+4000×80%=3200(万元) 应恢复投资成本 800 万元。 借：应收股利 880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 （ 2 ） 2022 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额 =33000+4000×80%-1000×80%=35400(万元) 2022 年 按 权 益法 调 整 后的 长期 股 权 投资 的账 面 金 额 =35400+5000×80%-1100×80%=38520(万元) （3）2022 年抵销分录 1）投资业务 未分配利润:7200+4000-400-1000=9800(万元) 少数股东权益:(30000+2000+1200+9800)*20%=8660(万元) 借：股本 30000 资本公积 ——年初 2000 盈余公积 ——年初 800 ——本年 400 未分配利润——年末 9800 商誉 1000 贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600 少数股东损益:4000×20%=800(万元) 借：投资收益 3200 少数股东损益 800