第2讲审计工作流程知识点复习.pptxVIP

2016年高级审计师考试《审计理论与审计案例分析》主讲老师：杜老师 第二部分 审计案例分析特点：1.稳定度高；2.与实务结合紧密；3.需要职业判断的内容多；4.易于理解，记忆内容相对少。方法：1.识别审计类型或审计循环；2.知识补充；3.理解中记忆；4.题干标识。审计工作流程：知识点复习审计各阶段工作 （一）审计计划阶段　1.编制年度审计项目计划　　2.编制审计工作方案　审计工作方案的内容主要包括：审计目标；审计范围；审计内容和重点；审计工作组织安排；审计工作要求。(目范重组要?木贩中祖腰）　审计机关业务部门根据审计实施过程中情况的变化，可以申请对审计工作方案的内容进行调整，并按审计机关规定的程序报批（可调整，应报批）。　 （二）审计实施阶段　这个阶段的主要工作包括：　1.成立审计组，送达审计通知书（实施审计三日前）　审计机关应当在实施项目审计前组成审计组。审计组实行审计组组长负责制。　2.进行调查了解　第一，调查的内容　（1）单位性质、组织结构；　（2）职责范围或者经营范围、业务活动及其目标；　（3）相关法律法规、政策及其执行情况；　（4）财政财务管理体制和业务管理体制；　　（5）适用的业绩指标体系以及业绩评价情况；　（6）相关内部控制及其执行情况；　（7）相关信息系统及其电子数据情况；　（8）经济环境、行业状况及其他外部因素；　（9）以往接受审计和监管及其整改情况；　（10）需要了解的其他情况。　第二，调查的方法： （1）书面或者口头询问被审计单位内部和外部相关人员；　（2）检查有关文件、报告、内部管理手册、信息系统的技术文档和操作手册；　（3）观察有关业务活动及其场所、设施和有关内部控制的执行情况；　（4）追踪有关业务的处理过程；　（5）分析相关数据。（询检观追分?巡检追关芬）　第三，调查的范围　第四，判断标准（如法律、法规、行业标准等）　第五，如何判断“重要问题” 审计人员判断重要性时，可以关注下列因素：性质严重，金额大。　第六，应对措施　审计组应当评估被审计单位存在重要问题的可能性，以确定审计事项和审计应对措施。 　审计组针对审计事项确定的审计应对措施包括：（后面应该怎么查）　（1）评估对内部控制的依赖程度，确定是否及如何测试相关内部控制的有效性；　（2）评估对信息系统的依赖程度，确定是否及如何检查相关信息系统的有效性、安全性； 　（3）确定主要审计步骤和方法；　（4）确定审计时间；　（5）确定执行的审计人员；　（6）其他必要措施。　3.编制审计实施方案　一般审计项目的审计实施方案应当经审计组组长审定，并及时报审计机关业务部门备案。重要审计项目的审计实施方案应当报经审计机关负责人审定。　4.获取审计证据，进行审计记录　5.检查重大违法行为 （三）审计报告阶段　这个阶段的主要工作包括：编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定；公布审计结果；检查审计整改情况。　1.编审、复核、审理、签发审计报告和审计决定（注意各自的职责，文件的名称）　（1）审计组在起草审计报告前，审计组组长应当确认审计工作底稿和审计证据已经审核，并从总体上评价审计证据的适当性和充分性（评估证据）。　审计组应当根据审计发现问题的性质、数额及其发生的原因和审计报告的使用对象，评估审计发现问题的重要性，如实在审计报告中予以反映（评估问题）。　（2）审计组实施审计或者专项审计调查后，应当提出审计报告，按照审计机关规定的程序审批后，以审计机关的名义征求被审计单位、被调查单位和拟处罚的有关责任人员的意见。　经济责任审计报告还应当征求被审计人员的意见；必要时，征求有关干部监督管理部门的意见。　特殊情况，审计报告中涉及的重大经济案件调查等特殊事项，经审计机关主要负责人批准，可以不征求被审计单位或者被审计人员的意见。 (报告报审必须有，征求意见可以有）　（3）被审计单位、被调查单位、被审计人员或者有关责任人员对征求意见的审计报告有异议的，审计组应当进一步核实，并根据核实情况对审计报告作出必要的修改。　审计组应当对采纳被审计单位、被调查单位、被审计人员、有关责任人员意见的情况和原因，或者上述单位或人员未在法定时间内提出书面意见的情况作出书面说明。（异议核实，报告修改，书面说明）　（4）对审计或者专项审计调查中发现被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，依法应当由审计机关在法定职权范围内作出处理处罚决定的，审计机关应当出具审计决定书。审计或者专项审计调查发现的依法需要移送其他有关主管机关或者单位纠正、处理处罚或者追究有关人员责任的事项，审计机关应当出具审计移送处理书。（出具处理处罚决定书或移送处理书）　（5）审计组应当将下列材料报送审计机关业务部门复核：　审计报告；审计决定书；被审计单位、被审计人员或者有关责任人员对审计报告的书面意见及审计组采纳情况的书面说明