运筹帷幄、决胜千里——房地产建安企业轻松应对营改增.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 增值税及营改增对纳税地点有哪些要求？ 增值税申报是否在项目所在地申报？ 注册地和项目所在地不同时如何处理？ 取得发票如何抵扣？在哪里开具发票？ 第八十九页，共一百零七页。 措施4：学会筹划技巧、合理降低税负 第九十页，共一百零七页。 一个核心、九大应对策略 核心：环环纳税、层层抵扣，抵扣核心是取得增值税抵扣凭证 应对策略： 1、和正规军合作 2、甲供材操控 3、包工包料操控 4、提高企业内控水平 5、做好增值税抵扣凭证的收集和申报时间限制 6、项目经营要对外做好核算 7、合同要对增值税发票做好约定 8、所有的对外交易合同全部要用企业的名称签订 9、加强对承包人和分公司的管理 第九十一页，共一百零七页。 筹划应对建议 1、增强税法知识更新，提高财税人员素质，控制销、进。 2、上、下游议价，推迟大额资产采购 3、其他选择性筹划。如一般征税方法和简易征税方法，免税和纳税的选择等。 4、延迟购置固定资产和其他可以抵扣资产。 5、销、进倒挂业务，如：运输业 6、由于营业税改增值税后，不增加流转税负担，给集团公司各法人单位之间均衡所得税利益，盈亏相抵，建立了通道。 采购、销售、财务如何合理衔接？ 第九十二页，共一百零七页。 营改增后时代抵扣项目取得的影响 第九十三页，共一百零七页。 假设营改增2015年10月1日起执行 成立商贸公司 开全额建筑业 发票给房地产 公司 1000万元 1200万元 商贸公司转售 给建筑公司 建筑公司有材 料抵扣 1200万元 255 房地产公司 1200万元 第九十四页，共一百零七页。 一个变通及过渡阶段抵扣技巧 政策要接地气——变则通 过渡阶段抵扣技巧： 2013年6月份购买N汽车，货到付款，7月2号，汽车交付，为了增加抵扣，与汽车销售商约定，8月1号后开票，次方案是否可行？应注意哪些涉税事项？ 第九十五页，共一百零七页。 第九十六页，共一百零七页。 地产并购骤增八成 行业集中度加速提高——后营改增时代房地产市场两极化，“强者恒强”的竞争格局正在形成。 根据Wind资讯数据统计获悉，截至12月18日，2014年年内，房地产行业并购标的交易达245宗，总价值为1210亿元（包括已完成与未完成交易），同比增长幅度约为80%；2013年全年为150宗，总价值为668亿元，同比增长幅度为46%；2012年则为154宗，交易宗价值仅为458亿元。 《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕59号）和《企业重组业务企业所得税管理办法》（2010年国家税务总局第4号公告） 财政部　国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知财税〔2014〕109号 关于非货币性资产投资企业所得税政策问题的通知财税〔2014〕116号 第九十七页，共一百零七页。 营改增后是否涉及货物、劳务专业均涉及增值税？ 重组中的增值税政策： 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（2011年第13号公告） 纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人?，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。 ?已作废《国家税务总局关于转让企业全部产权不征收增值税问题的批复》（国税函[2002]420号）规定：转让企业全部产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不征收增值税。 国家税务总局公告2013年第66号：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。资产的出让方需将资产重组方案等文件资料报其主管税务机关。 第九十八页，共一百零七页。 《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（2011年第51号公告） 《关于一般纳税人迁移有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第71号） 一、增值税一般纳税人（以下简称纳税人）因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商行政管理部门作变更登记处理，但因涉及改变税务登记机关，需要办理注销税务登记并重新办理税务登记的，在迁达地重新办理税务登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理注销税务登记前尚