第4章交易性金融资产与可供出售.pptxVIP

第四章 交易性金融资产与 可供出售金融资产;4.1 交易性金融资产;4.1.1 交易性金融资产及其主要内容;;;;;4.1.2 交易性金融资产的购入;;;;;;4.1.4 交易性金融资产的期末计价;;;;4.1.5 交易性金融资产的出售;;;;;债券类交易性金融资产的账务处理;;（3）2008年6月30日， 债券的公允价值为1150000元（不含利息）；确认债券公允价值变动和利息带来的投资收益。 借：交易性金融资产——公允价值变动150000 贷：公允价值变动损益　　　　　 150000 借：应收利息　　 20000 贷：投资收???　　 20000 （4）2008年7月5日，收到该债券半年利息 借：其他货币资金—存出投资款20000 贷：应收利息　 20000;（5）2008年12月31日， 债券的公允价值为1100000元（不含利息）；确认公允价值变动和利息带来的投资收益。 借：公允价值变动损益　 50000 贷：交易性金融资产—公允价值变动　50000　　 借：应收利息　 20000 贷：投资收益　 20000　　 （6）2009年1月5日，收到该债券2008年下半年利息 借：其他货币资金——存出投资款 20000 贷：应收利息　 20000 ;（7）2009年3月31日， 甲公司将该债券出售，取得价款1180000元（含1季度利息10000元）。不考虑其他因素将该债券予以出售 借：其他货币资金——存出投资款 1180000 贷：交易性金融资产—成本　 1000000 —公允价值变动 100000 投资收益　　　　 80000 借：公允价值变动损益 100000 贷：投资收益 100000;;;;例题;;;4.2 可供出售金融资产;4.2.1 可供出售金融资产的主要内容和基本特点;;4.2.2 可供出售金融资产的形成方式和入账价值;（1）购入时即指定的可供出售金融资产;（2）由持有至到期投资转换的可供出售金融资产;;遇到下列情况时，不对持有至到期投资进行重分类，而是仍作为持有至到期投资对待。这些情况包括：（1）部分出售持有至到期投资日距离该项投资到期日较近，且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；（2）根据合同约定的偿付方式，企业已收回几乎所有初始本金；（3）部分出售持有至到期投资是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事件所引起。;2.可供出售金融资产的入账价值;;;;;;;;;;;;;4.2.3 可供出售金融资产持有期间的股利和利息;;;;4.2.4 可供出售金融资产的期末计价;2.可供出售金融资产公允价值变动的会计处理;;;;3.可供出售金融资产的减值损失;;;;;【例题】;;例题;;;;;;;;;;;4.2.5 可供出售金融资产的转让出售;;4.2.6 可供出售金融资产在资产负债表上的列示