个人税务筹划.ppt

* * * * * * * * * 案例7 某企业2008年9月1日发生经营性租入固定资产业务，租赁期10个月，租赁费10万元，企业当年实际列支租赁费10万元。 　 2008年税前允许扣除额： 10÷10×4(月)=4（万元） 应纳税所得额的确定 * 第一百二十二页，共一百三十九页。 - 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项 - 企业所得税税款 - 税收滞纳金 - 罚金、罚款、被没收财物的损失 - 超过国家规定允许扣除的公益捐赠，以及非公益捐赠 - 赞助支出 - 未经核定的准备金支出 - 与取得收入无关的其他各项支出 不得扣除的项目 应纳税所得额的确定 * 第一百二十三页，共一百三十九页。 亏损弥补 企业所得税法规定，纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。 - 按照税法调整后的亏损额 - 以亏损年度的下一年算起，连续计算五个纳税年度 - 弥补期又发生亏损，以各亏损年度的下一年算起 应纳税所得额的确定 * 第一百二十四页，共一百三十九页。 年度 　 00 　01 　02 　 03 　 04　 05　 06 税法亏损额 -165 -56 30 30 40 60 60 2000年亏损额：2001～2005年为弥补期 尚有未弥补的亏损5万元 2001年亏损额：2002～2006年为弥补期 56万元的亏损额全部弥补 案例8 应纳税所得额的确定 * 第一百二十五页，共一百三十九页。 案例9 刘敬于2008年初投资500万元成立一个私营有限责任公 司。2009年初对前一年度企业所得税计算缴纳，具体情况如 下：全年取得业务收入620万元；营业税金及附加（营业税、 城建税和教育附加）34.1万元；由于拖欠缴税，缴纳滞纳金3 万元；成本300万元；公司共有职工50人，支付职工合理的工 资总额160万元；实际发生职工福利费30万元、实际发生教育 经费6万元、实际拨缴工会经费3.2万元；支付业务招待费16万 元；向其他企业拆借资金200万元，使用1年支付借款利息40万 元，同期银行贷款利率为7.47%。 请计算该公司2008年应缴纳的企业所得税。 * 第一百二十六页，共一百三十九页。 解答： （1）因拖欠税款缴纳的滞纳金不得在税前扣除 （2）职工工资160万元准予在税前扣除 （3）职工福利、教育、工会经费准予税前扣除金额： 实际发生福利费30万元，准予税前扣除22.4万元（160×1４%=22.4）； 实际发生教育经费6万元，准予税前扣除4万元（160×2.5%=4） ， 差额2万元结转以后年度继续扣除； 实际拨缴工会经费3.2万元（160×2%=3.2），准予税前扣除。 （4）业务招待费准予税前扣除金额 3.1万元： 16 × 60%=9.6（万元） 【620 × 5‰ = 3.1（万元）】 （5）利息支出准予税前扣除金额： 200×7.47% = 14.94（万元） （6）全年应纳税所得额： 620－34.1－300－160－22.4 －4 －3.2 － 3.1 －14.94=78.26（万元） （7）应缴企业所得税： 78.26×25% = 19.565（万元） * 第一百二十七页，共一百三十九页。 4.2.5 企业所得税优惠政策 2008年1月1日开始实施《企业所得税法》，该法第25条规定，国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠，比如： 国债利息收入免税； 符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益免税； 企业获得的符合条件的技术转让所得，一个纳税年度内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税； 新产品、新技术、新工艺研发费用加计50%扣除； 企业安置适合《中华人民共和国残疾人保障法》规定范围的残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除； 技术进步，产品更新换代较快的固定资产加速折旧； 创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年