财务培训及企业所得税基础管理知识分析.pptx

最新企业所得税税前扣除管理方法精解 ——深度分析、实例操作 ;提纲; 第一讲 新?企业所得税税前扣除  管理方法?有什么亮点？;实体法与程序法。 [举例1] 冷水、火、沸水。 实体法就是告诉你什么是冷水、什么是火、什么是沸水，强调的是实体的东西。缴纳什么税，什么时间缴纳。 程序法那么告诉你冷水经过火加热后成为沸水，强调的是过程、程序，一切业务活动真实有效的书面证明。 1.2 准予在计算应纳税所得额时扣除的广义内容如何理解与运用？ 第二条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ?中华人民共和国企业所得税法?第八条 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 ?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第二十七条　企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。 企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产本钱的必要和正常的支出。;1.3 税前扣除应符合什么原那么？是同时具备还是单项具备？ 第三条 除税收法律法规和国务院财政、税务主管部门另有规定外，税前扣除一般应同时符合以下原那么： 1. 真实性原那么。真实性原那么是指企业发生的各项支出确属已经实际发生。 2. 权责发生制原那么。企业计算应纳税所得额时，属于当期的各项支出，不管款项是否支付，均作为当期的扣除工程；不属于当期的各项支出，即使款项已经在当期支付，也不作为当期的扣除工程。 3. 相关性原那么。企业可扣除的各项支出必须与取得收入相关。 4. 确定性原那么。企业可扣除的各项支出不管何时支付，其金额必须是确定的。 5. 合理性原那么。企业可扣除的各项支出应当是必要和正常的，计算和分配方法应符合生产经营常规和会计惯例。 6. 收益性支出与资本性支出划分原那么。企业发生各项支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产本钱，不得在发生当期直接扣除。 7. 配比原那么。企业发生的各项支出应在应配比或应分配的当期申报扣除，不得提前或滞后。 以上7个原那么满足4-5个也可税前扣除;真实性原那么 企业①实际发生的〔会计已做分录〕②与取得收入有关的〔存在因果关系〕③合理的支出 。 3个根本的扣除原那么是从美国联邦税制中原文照抄过来的。 ?中华人民共和国企业所得税法?第八条 企业实际发生的。 ?企业会计准那么——根本准那么?第十二条　企业应当以实际发生的交易或者事项为依据。 [提示] 真实性原那么是指企业实际发生的，8项减值准备不允许扣除，新所得税中特别强调该原那么，无论内资还是外资，大局部允许预提的工程都取消了，例如：坏账准备、职工教育费的使用等。 实际发生可以税前扣除;权责发生制原那么 权责发生制原那么是应纳税所得额计算的根本原那么。 ?中华人民共和国企业所得税法实施条例?第九条　企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原那么，属于当期的收入和费用，不管款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 〔1〕权责发生制是同收付实现制相对应的。特别强调应当归属的期间。 〔2〕例如：预收账款虽然收到了款项，但是不属于纳税义务发生时间。〔预计房地产企业例外，将属于另有规定的范围〕；应收账款尽管没有收到款项，仍然属于发生了纳税义务，应当计税。 再比方：预付账款，虽然支付了，但是不能作为扣除工程扣除；而应付账款，虽然没有支付，由于属于当期发生的费用，因此应当在税前扣除。 待摊费用和预提费用是权责发生制的最好诠释，目前在执行中预提费用往往不允许在税前扣除，根据新所得税法的原那么，预提费用应当是允许在税前扣除的。 比方：某企业租赁房屋3年，第3年末支付房租。3年每年预提的房租，是允许在税前扣除的。 〔3〕现行税法中，广告费的扣除规定是典型的收付实现制。 〔4〕权责发生制的扣除，在目前发票开具根本上是以付款作为前提的情况下，除非解决“以票控税〞，否那么“权责发生制〞也仅仅是喊口号而已。淡化以票控税的概念，将合法的扣税凭证扩大化。但是在征管实践中，是否能够行得通，应当说是很令人担忧的一件事情。;相关性原那么〔形式重于实质〕 [提问] 有关与相关到底有何区别？ ?企业会计准那么——根本准那么?第十三条 相关性原那么 有关：有关系；关涉，涉及。 相关：彼此关连；互相牵涉。〔担保合同〕 相关更为广泛，例如以下5种