企业会计准则讲座.pptVIP

八、非货币性资产交换要求采用公允价值; 例如：A公司以一辆小汽车换取B公司一台设备，A公司小汽车的账面原价为30万元，累计折旧为11万元，公允价值为16万元，B公司设备账面原价为40万元，累计折旧为15万元，公允价值为20万元，A公司支付了4万元现金给B公司，不考虑相关税费（经分析，该交换具有商业实质） A公司： 借：固定资产清理 19 累计折旧 11 贷：固定资产——小汽车 30 借：固定资产——设备 20（16+4） 营业外支出 3 贷：固定资产清理 19 银行存款 4; B公司： 借：固定资产清理 25 累计折旧 15 贷：固定资产——设备 40 借：固定资产——小汽车 16（20-4） 银行存款 4 营业外支出 5 贷：固定资产清理 25 ;九、债务重组准则发生重大变化;应用举例;应用举例;应用举例;十、商品销售收入的核算发生重大变化;售后回购（其他应付款）;分期收款销售的计量方法; 例：甲公司销售一套大型设备，协议约定采用分期收款方式，从销售当年年末分5年收款，每年2000万,合计10000万。不考虑增值税。 其他资料:假定购货方在销售成立日支付货款，只须付8000万即可。 分析：应收金额的公允价值可以认定为8000万, 据此可计算得出年金为2000万，期数为5年，现值为8000万的折现率为7.93%。（具体计算过程可参照有关财务管理教材的“内插法”）;12;账务处理(不考虑增值税因素)：;十一、借款费用的核算有变化;十二、所得税的核算发生重大变化;资产负债表债务法 ; 例：某设备，原价为1000万元，使用年限为10年，无残值，税法上要求按直线法计提折旧，会计上按双倍余额递减法计提折旧。 第一年年末，该项固定资产： 账面价值＝1000-200＝800万元 计税基础＝1000-100＝900万元 由于固定资产账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异。 假定该企业本年度的利润总额为200万，所得税税率为33%，不考虑其他纳税调整因素。 则：应交所得税=（200+100）×33%=99万 递延所得税资产=100×33%=33万 所得税费用=99-33=66万 分录：借：所得税费用 66万 递延所得税资产 33万 贷：应交税费---应交所得税 99万 ;十三、预计负债增加了亏损合同和重组义务;示例： 2007年12月甲公司因第五营业部长期亏损，决定进行重大业务重组。按照重组计划，需要发生直接重组支出300万元。该重组业务所涉及到的人员，实施方案等详细计划已于2007年年末前对外公布。甲公司应按或有事项准则确认预计负债300万元，其账务处理如下： 借：管理费用 300 贷：预计负债 300 ;十四、资产减值有专门的准则进行规范; 2、明确了资产减值的迹象（有6个方面） 只有发生了减值迹象的资产，才需要进行减值测试（并非所有的资产都需要进行减值测试）；只有减值测试后发生了减值，才需要计提减值准备。 3、计提减值准备的方法：账面价值与可收回金额孰低法 其中：可收回金额采用公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值两者中的较高者确定 4、计提减值准备的会计处理： 借：资产减值损失 贷：×××资产减值准备 5、上述资产计提减值准备后不得转回;十五、增加了政府补助准则; 例1，2007年1月1日，政府拨付A企业500万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。2007年2月1日，A企业购