2022年CPA注册会计师考试税法必考重要知识点全套复习汇编(精华版).docx

第 第 PAGE 10页 2022 年 CPA 注册会计师考试税法必考重要知识点全套复习汇编（精华版） 第一章 税法总论 2 第一节 税法的概念 一、税收特征： 义务性法规；综合性法规 ，国家为主体，强制性、无偿性、固定性 国家制定的用以调整 国家与纳税人 之间在征纳税方面的 权利及义务关系 的法律规范的总称 第二节 税法在我国法律体系中的地位 税法与民法的关系：民法主要是 平等、等价和有偿 ；税法主要采用 命令和服从的方法 。 第三节 税收法定原则 10/14 年考点 内容 内容 要点 税法主体的权利义务法定、要素法 1. 税收法 定。 定（ 核心） 内容包括： 税收要件法定原则和税务 基 合法性原则 本 2. 税法公 原 平 则 3. 税收效 能力相等，税负相同 包括经济效率和行政效率 率 4. 实质课 应根据客观事实确定是否符合课税 税 要件， 并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负 法律优位 法律的效力高于行政立法的效力、 效力低的税法与效力高的税法发生冲 突，效力低的税法即是无效的 法律不溯及既往 对新法实施之前人们的行为不得适用新法 对同一事项有不同规定时， 新法的效 3. 新法优 于旧法适 用原 则4. 特别法 优于普通法 力优于旧法 避免不同的规定而给法律适用带来的混乱 对同一事项两部法律分别订有一般 和特别规定时， 特别规定效力高于一般规定的效力 居于特别法地位级别较低的税法， 其 效力可以高于作为普通法的级别较高的税法 5. 实体从旧、程序从新 实体税法不具备溯及力 程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力 6 程序优于实体 在诉讼发生 时，税收程序法优于税收实体法适用 知识点：税收法律关系 对纳税方采用 属地兼属人 原则； 权利主 权利主体 体双方法律地位是平等的，但权利和义务不对等 权利客体 征税对象 关系的内容 征、纳双方各自享有的权利和承担的义务 第四节 税法要素 总则、 纳税义务人 、征税对象 、税目、 税率、纳税环节 期限地点、减税免税、罚则、附则等项目。 二、征税对象：即纳税客体 含义：指税法规定对什么征税，是征纳税双方权利义务共同指向的客体或标的物。 重要作用： 是区别一种税与另一种税的重要标志 。是税法最基本的要素， 体现着征税的最基本界限，决定着某一种税的基本征税范围，同时，征税 对象也决定了各个不同税种的名称。 与课税对象相关的两个概念： 概念 含义 课税 作用或形式 对象 税法中对征税对 象分类规定的具 质的 税目 体的征税项目， 界定 反映具体的征税 范围。 明确具体的征税范围，凡列入税目的即为应税项目 贯彻国家税收调节 政策的需要 是据以计算征税税基 对象应纳税款的 （计 直接数量依据， 量的税依 解决对征税对象 规定据） 课税的计算问 题。 价值形态：即按征税对象的货币价值计算， 如增值税 物理形态：即直接按征税对象的自然单位计算，如城镇土地使用税 三、税率 ： 比例、累进、定额 四、纳税期限： ①纳税义务发生时间→②纳税期限→③缴库期限第五节 税收立法与我国现行税法体系 知识点：税收立法： 13 考点 一、税收管理体制： 各级国家机构之间划分 税权的制度。大类可划分为税收立法权和税收执法权。 二、税收立法原则： 1. 从实际出发 2. 公平 3. 民主决策 4. 原则性与灵活性相结合 5. 法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合 三、税收立法权及其划分 第一，中央税、中央与地立共享税以及全国统一实行的地方税的立法权集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。第二，依法赋予地方适当的地方税收立法权。 四、税收立法机关 分 类 立法机关 形式 举例 税 全国人大及其常委 法律 企业所得税法、个人 收 会正式立法 3+1 所得税法、税收征收 法 管理法 律 增值税、消费税、土 全国人大及其常委 暂行条 会授权立法 例 4 地增值税、资源税暂 行条例 国务院——税收行 税收征收管理 法实施 税 政法规 条例、 细则、房产税暂行条 收 法 地方人大（只有海南 暂行条 例、实 例 省、自治区） ——税 规 收地方性法规 施细则 —— 财政部、税务总局、 增值税暂行 条例实 税 海关总署——税收 办法、 施细则、税收代理试 收 规 部门规章 规则、 行办法等 章 省级地方政府—— 规定 房产税暂行 条例实 地方规章 施细则 五、税收立法、修订和废止程序 ：1. 提议阶段； 2. 审议阶段； 3. 通过和公布阶段。 知识点：我国现行税法体系 划分标准 税法分类 税法的基本内容和效力 税收基本法（现在没有）和税收普通法 税法的职能作用  税收实体法和税收程序法 商品和劳务税税法，所得税 税法征收对象 税法，财产、行为税税法， 资源税税法、特定目