(高职）第一章 金融资产、金融负债及权益工具教学课件.pptx

;盐城工学院 ;高级财务会计;教材与配套习题;教材与配套习题;本课程教学大纲要求目录;第一章 金融资产、金融负债及权益工具;第一章 金融资产、金融负债及权益工具;教学要求;阅读参考文献; 一、金融工具的定义 《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（2017）规定：金融工具是指形成一方的金融资产，并形成其他方的金融负债或权益工具的合同。 理解金融工具概念的前提：金融资产、金融负债和权益工具; 如发行股票，对于发行方来说是权益工具，对于购买方来说就是金融资产，可能作为长期股权投资、交易性金融资产、债权投资、其他债权投资核算。 又比如发行债券，对于发行方而言属于金融负债，对于购买方而言就是金融资产，可能作为交易性金融资产、债权投资、其他债权投资核算。;二、金融资产 CAS22——第三条 金融资产，是指企业持有的现金、其他方的权益工具以及符合下列条件之一的资产：;三、金融负债 CAS22——第四条 金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：;四、权益工具 CAS37金融工具列报——第九条 权益工具，是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。企业发行的金融工具同时满足下列条件的，符合权益工具的定义，应当将该金融工具分类为权益工具： （一）该金融工具应当不包括交付现金或其他金融资产给其他方，或在潜在不利条件下与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务； （二）将来须用或可用企业自身权益工具结算该金融工具。如为非衍生工具，该金融工具应当不包括交付可变数量的自身权益工具进行结算的合同义务；如为衍生工具，企业只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产结算该金融工具。;一、金融资产分类： CAS22第十六条 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类： （一） 以摊余成本计量的金融资产。 （二） 以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVTOCI）。 （三） 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）。;一、金融资产分类： CAS22 第十九条 按照本准则第十七条分类为以摊余成本计量的金融资产和按照本准则第十八条分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产， 企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;一、金融资产分类——选择权： 在初始确认时， 企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，并按照本准则第六十五条规定确认股利收入。 该指定一经做出，不得撤销。——FVTOCI选择权 在初始确认时， 如果能够消除或显著减少会计错配，企业可以将金融资产指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该指定一经做出，不得撤销。——FVTPL选择权;一、金融资产分类——债务工具： 如果同时满足下列两个条件，则债务工具应当以摊余成本计量： （1）金融资产在以收取合同现金流量为目标而持有金融资产的业务模式中持有。 （2）金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付。 [CAS 22 第十七条、 IFRS 9.4.1.2];一、金融资产分类——债务工具： 如果同时满足下列两项条件，则债务工具应当以公允价值计量且其变动计入其他综合收益： （1）金融资产在通过既收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标的业务模式中持有，以及 （2）金融资产的合同条款规定在特定日期产生的现金流量，仅为本金及未偿付本金金额之利息的支付。 [CAS 22 第十八条、 IFRS 9.4.1.2A];一、金融资产分类——权益工具和衍生工具： 权益工具和衍生工具通常被分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 [IFRS 9.5.7.1] 。 但是，对于权益工具投资，在初始确认时，企业可以将非交易性权益工具投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，该指定一经做出，不得撤销。 企业在非同一控制下的企业合并中确认的或有对价构成金融资产的，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，不得指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 [CAS 22 第十九条、 IFRS 9 5.7.5]。;一、金融资产分类——权益工具和衍生工具： 虽然指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具，大部分的利得或损失将计入其他综合收益，但其股利通常仍然计入损益[CAS 22 第十九条、 IFRS 9.5.7.6]。 指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的非交易性权益工具，当该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他