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第二编 审计测试流程——第七章 风险评估 一、考点考情分析 二、典型 一、考点考情分析 主要考点 2018 年2017 年 2016 年 1.风险评估程序、信息来源及项目组内部 客观题 2.了解被审计 及其环境 综合题 客观题、综合题 客观题、综合题 3.了解被审计 内部控制 客观题 客观题 客观题 4.评估 错报风险 客观题 客观题 客观题 二、典型例题 （一）单选题 1.下列有关了解被审计 及其环境的说法中，正确的是（ ）。 A. 会计师无需在审计完成阶段了解被审计 及其环境 B.对小型被审计 ， 会计师可以不了解被审计 及其环境 C. 会计师对被审计 及其环境了解的程度，取决于会计师事务所的质量控制政策 D. 会计师对被审计 及其环境了解的程度，低于管理层为经营管理企业而对被审计 及其 环境需要了解的程度 『正确 』D 『 』选项A，了解被审计 及其环境是 续和动态地收集、更新与分析信息的过程， 贯穿于整个审计过程的始终；选项B，对小型被审计 ， 会计师也是要了解被审计 及其 环境的；选项C，评价对被审计 及其环境了解的程度是否恰当，关键是看 会计师对被审计 及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表的 错报风险。 2.下列关于经营风险对 错报风险的影响的说法中，错误的是（ ）。 A.多数经营风险最终都会产生财务 ，从而可能导致 错报风险 B.经营风险通常不会对财务报表层次 错报风险产生直接影响 C.经营风险可能对认定层次 错报风险产生直接影响 D. 会计师在评估 错报风险时，没有责任识别或评估对财务报表没有 影响的经营风险 『正确 』B 『 』经营风险可能对某类交易、账户余额和披露的认定层次 错报风险或财务报表层次 错报风险产生直接影响。 3.在了解被审计 及其环境时， 会计师通常不实施的审计程序是（ ）。 A.了解控制活动是否得到执行 B.了解内部控制的设计 C.了解被审计 行业状况 D.寻找内部控制运行中的缺陷 『正确 』D 『 』了解内部控制与测试内部控制是完全不同的两个概念，二者目的完全不同。选项D 是控制测试的内容，选项ABC 是在了解内控的过程中实施的内容。 4.下列各项中，不属于控制环境要素的是（ ）。 A.对诚信和道德价值观的沟通与落实 B.治理层的参与程度 C.内部审计的职能范围 D.人力资源政策与实务 『正确 』C 『 』控制环境要素包括：对诚信和道德价值观的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层 的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配以及人力资源政策与实务。 选项C 属于控制要素中控制监督的内容。 5.下列各项控制中，属于检查性控制的是（ ） A.财务总监复核并批准财务经理提出撤销 的申请 B.出纳不能兼任收入或支出的记账工作 C.财务经理复核会计编制的 存款余额调节表 D.财务经理根据其权限复核并批准相关付款 『正确 』C 『 』选项ABD 属于预防性控制。 6.下列情形中， 会计师应当将其评估为存在特别风险的是（ ）。 A.被审计 对母公司的销量占总销量的50% B.被审计 将重要子公司转让给实际控制人控制的企业并取得大额转让收益 C.被审计 销售产品给子公司的价格低于销售给第 的价格 D.被审计 与收购交易的对方签订了对赌协议 『正确 』B 『 』特别风险通常与 的非常规交易和判断事项有关，非常规交易是指由于金额或性质 异常而不经常发生的交易。例如，企业购并、债务重组、 或有事项等。选项B 属于企业合并取