应收款项资产的清查及评估流程（标准版）.docxVIP

应收款项资产的清查及评估流程 应收款项包括应收账款、应收股利、应收利息、预付账款、其他应收款。其中：应收账款核算企业销售商品、产品或提供劳务等形成的应向购货方客户收取的销款项；应收股利核算企业投资的股票、基金及长期股权投资等，被投资企业已宣告分配但尚未收到的现金股利；应收利息核算企业出借资金，应向借款人收取的借款利息以及应收的债券利息；预付账款核算企业预先支付给供货方客户的购货款；其他应收款核算企业发生的非购销活动的应收债权，如各类赔款、存出保证金、备用金、各类垫付款等。 会计核算方法：产生应收款项时，计入相关应收款项科目的借方；收回应收款项时计入，计入相关应收款项科目的贷方。资产负债表日，以相关明细账的期末余额合计数扣除坏账准备后，按净额计量，期末余额表示尚未收到的应收款项。 清查取证 核对明细账、总账、报表一致性； 对应收账款收款情况进行分析，如账龄分析、业务内容、周转率分析、客户信用分析等，对应收账款可收回性作出初步判断； 对大额应收账款或账龄较长的应收账款以及关联方应收账款进行函证，并将函证回函结论与相关明细账余额进行核对，对差异进行分析，并关注差异可能对评估结果产生的影响。 根据清查情况需要，对一些客户的应收账款进行替代审核的，应仔细查阅该客户的应收账款明细账，并对该明细账中的相关业务抽查核实相关会计凭证，原始记录，销售合同，发货记录，销售发票，收付款凭证及期后收款情况等