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第三章 税收法律制度 （三）增值税的纳税人 纳税人按其经营规模大小和会计核算是否健全，分为一般纳税人与小规模纳税人 第三章 税收法律制度 （四）增值税的扣缴义务人 应扣缴税额 = 接受方支付的价款÷（1+税率）×税率 （五）增值税税率 1.基本税率：17% 2.低税率： （1）13%：销售或进口粮食（食用植物油）、自来水（沼气、天燃气、冷暖气）、图书、饲料、农产品（农机、农药、农膜） （2）11%：交通运输、邮政业、基础电信服务业 （3）6%：提供现代服务业（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务 3.0%税率：出口货物 4.3%税率：小规模纳税人 第三章 税收法律制度 （六）增值税应纳税额 应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额 1.销售税额的确定 当期销项税额 = 销售额 × 适用税率 销售额 = 含税销售额 ÷（ 1 + 增值税税率 ） 销售额不包括： （1）受托加工的消费税 （2）代垫运输费用（运输发票开具并转交给对方） （3）归省级以上财政部门管理的代收政府性基金或行政事业性收费 （4）收取的销项税额 销售额不合理情形（三种处理方式：P161) 2.进项税额的确定 （1）增值税专用发票或进口增值税专用缴款书 （2）购进农产品，按收购发票注明买价：13% 进项税额=买价× 13% （3）运输费用7% ：进项税额 = 运输费用金额