过程导向审计技术.ppt

第四章 过程导向审计技术; 通过本章的学习，使同学们掌握编制审计计划前应做的策划工作，包括概述、受托、初步确定可能错报的领域、重要性、审计风险、初步审计策略。 1.了解审计策划的内容； 2.掌握受托应做的主要工作，如何签订审计业务约定书； 3.掌握如何运用分析程序初步确定可能错报的领域； 4.掌握重要性的涵义及其运用； 5.掌握审计风险的概念、风险要素的关系； 6.了解初步审计策略的制定 1.《中国注册会计师审计准则第1111号——审计业务约定书》 2.《中国注册会计师审计准则第1201号——计划审计工作》 3.《中国注册会计师审计准则第1211号——了解被审计单位及其环境并评估重大错报》 受托与签约、审计工作底稿、审计方法 1.回顾上节课的教学重点,导入本节课的内容。时间3分钟。 2.分析、讲解本节课的主要内容； 3.总结概括本节所学内容,布置案例或习题。时间3分钟。 1.多媒体教学为主; 2.讲授为主,辅以案例分析、课堂练习、课堂讨论。 3学时 完成本章的练习。包括客观题、业务题。;第一节 过程导向审计流程;过程导向审计业务流程;过程导向审计流程;;;;第二节 审计受托;二、签订审计业务约定书;1、审计业务约定书内容:;（6）执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求； （7）收费的计算基础和收费安排：审计业务约定书上应明确审计收费的计费依据、计费标准及付费方式与时间； （8）审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； （９）违约责任； （1０）解决争议的方法。;2、审计业务约定书的特殊考虑;（1）在某些方面对利用其他注册会计师和专家工作的安排； （2）与审计涉及的内部审计人员和被审计单位其他员工工作的协调； （3）预期向被审计单位提交的其他函件或报告； （4）与治理层整体直接沟通； （5）在首次接受审计委托时，对与前任注册会计师沟通的安排； （6）注册会计师与被审计单位之间需要达成进一步协议的事项。;②集团审计;组成部分注册会计师的委托人;是否对组成部分单独出具审计报告 ;母公司、总公司或总部占组成部分的所有权份额 ;③连续审计;④审计业务的??更;第三节 初步确定可能错报的领域;（一）了解被审计单位及其环境的内容;整理课件审计》;第四节 审计计划的编制技术;总体审计策略;整理课件审计》;第五节 审计工作底稿编制技术;整理课件审计》;审计工作底稿通常包括总体审计策略、具体审计计划、分析表、问题备忘录、重大事项概要、询证函回函、管理层声明书、核对表、有关重大事项的往来信件（包括电子邮件），以及对被审计单位文件记录的摘要或复印件等。 审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿，对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。;整理课件审计》;审计工作底稿的基本要素;三、审计工作底稿的编制;四、审计工作底稿的复核;五、审计工作底稿的管理;（二）审计工作底稿的管理要求;如果在归档期间对审计工作底稿作出的变动属于事务性，注册会计师可以作出变动，主要包括： (1)删除或废弃被取代的审计工作底稿； (2)对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引； (3)对审计档案归整工作的完成核对表签字认可； (4)记录在审计报告日前获取的、与审计项目组相关成员进行讨论并取得一致意见的审计证据。;（三）审计工作底稿所有权和保管;（四）审计档案;练习。多选;第六节 常用的审计方法;二、常用的技术方法;（一）审阅法 是通过对被审计单位有关书面资料进行审查阅读来取得审计证据的一种方法，用于书面证据的取证。 通常包括了凭证的审阅、帐簿的审阅、报表的审阅和其他资料的审阅。 ;（二）核对法 是对被审计单位有关书面资料按照它们相互的内在联系互相进行核对而取得审计证据的方法。通过核对能验证被审单位帐簿记录和报表编制的真实性。 主要包括了帐证核对、帐帐核对、帐表核对和帐实核对。;（三）盘点法 是注册会计师运用盘点的手段来证实被审计单位财产物资的数量和价值是否真实的一种方法。该法是配合帐实核对而进行的一种直接获取审计证据的一种方法。 盘点范围主要是：现金、有价证券、存货、固定资产等。 盘点方法通常采用抽查法。盘点的形式主要有直接盘点、监督盘点、突击盘点和通知盘点四种。;（四）调节法 是注册会计师通过对被审事项的有关数据进行必要的调节来验证其与对应数据是否真实的一种方法。 主要运用于审计日与财务报表日数据的差异调节以及对未达帐项的调节。;;（六）复算法 又称重算法，指注册会计师对被审计单位的有关计算结果进行重新计算以验证被审单位的计算结果是否正确的一种方法 主要有：一是对某些业务的计算结果进行复算；二是对成本归集和分配的结果进行复算；三是对帐簿有关计算内容的复算；四是对报表有关计算内容