2022年度会计职称考试初级会计实务知识点归纳.docxVIP

会计职称考试《初级会计实务》知识点精讲 持有至到期投资 知识点:持有至到期投资内容 持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可拟定 , 且公司有明确意图和能力持有至到期非衍生金融资产。普通 状况下,涉及公司持有、在活跃市场上有公开报价国债、公司 债券、金融债券等。 注意: 第一,权益工具投资不能划分为持有至到期投资; 第二,“有明确意图持有至到期”是指投资者在获得投资时意 图就是明确。 第三,“有能力持有至到期”是指公司有足够财务资源 ,并不 受外部因素影响将投资持有至到期。 知识点:持有至到期投资账务解决 (一)持有至到期投资核算应设立会计科目 为了反映和监督持有至到期投资获得、收取利息、出售等状 况,公司应当设立“持有至到期投资”、“投资收益”等科目进 行核算。 公司持有至到期投资发生减值,还应当设立“持有至到期投资 减值准备”科目进行核算。 (二)持有至到期投资获得 公司获得持有至到期投资应当按照公允价值计量 ,获得持有 至到期投资所发生交易费用计入持有至到期投资初始确认 金额。 公司获得持有至到期投资支付价款中包括已到付息期但尚 未领取债券利息,应当单独确以为应收项目 ,不构成持有至到 期投资初始确认金额。 (三)持有至到期投资持有 公司在持有持有至到期投资会计期间 ,所涉及会计解决重要 有两个方面:一是在资产负债表日确认债券利息收入 ,二是在 资产负债表日核算发生减值损失。 1.持有至到期投资债券利息收入 公司在持有持有至到期投资会计期间 ,应当按照摊余成本对 持有至到期投资进行计量。在资产负债表日,按照持有至到期 投资摊余成本和实际利率计算拟定债券利息 ,应当作为投资 收益进行会计解决。 摊余成本,是指该金融资产初始确认金额经下列调节后成果: (1)扣除已偿还本金; (2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日 金额之间差额进行摊销形成合计摊销额; (3)扣除已发生减值损失。 实际利率是指将金融资产在预期存续期间或合用更短期间 内将来钞票流量 ,折现为该金融资产当前账面价值所使用利 率。实际利率在有关金融资产预期存续期间或合用更短期间 内保持不变。 需要阐明是,如果有客观证据表白该金融资产实际利率计算 各期利息收入与名义利率计算相差很小 ,也可以采用名义利 率代替实际利率使用。 2.持有至到期投资减值 持有至到期投资在资产负债表日发生减值 ,其账面价值高于 预测将来钞票流量现值 ,公司应当将该持有至到期投资账面 价值减记至预测将来钞票流量现值 ,减记金额应当作为资产 减值损失进行会计解决 ,计人当期损益,同步计提相应资产减 值准备。 已计提减值准备持有至到期投资价值后来又得以恢复 ,应当 在原已计提减值准备金额内予以转回。转回金额计人当期损 益。 (四)持有至到期投资出售 公司出售持有至到期投资时 ,应当将获得价款与账面价值之 间差额作为投资损益进行会计解决。 如果对持有至到期投资计提了减值准备 ,还应当同步结转减 值准备。 存 货 知识点:存货内容 存货是指公司在寻常活动中持有以备出售产品或商品、处在 生产过程中在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用材料 或物料等,涉及各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以 及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。 1.原材料是指公司在生产过程中经加工变化其形态或性质并 构成产品重要实体各种原料及重要材料、辅助材料、燃料、 修理用备件(备品备件)、包装材料、外购半成品(外购件)等。 2.在产品是指公司正在制造尚未竣工生产物 ,涉及正在各个 生产工序加工产品和已加工完毕但尚未检查或已检查但尚 未办理入库手续产品。 3.半成品是指通过一定生产过程并已检查合格交付半成品仓 库保管,但尚未制造竣工成为产成品 ,仍需进一步加工中间产 品。 4.产成品是指工业公司已经完毕所有生产过程并已验收入库 , 可以按照合同规定条件送交订货单位 ,或者可以作为商品对 外销售产品。公司接受来料加工制造代制品和为外单位加工 修理代修品 ,制造和修理完毕验收入库后 ,应视同公司产成 品。 5.商品是指商品流通公司外购或委托加工完毕验收入库用于 销售各种商品。 6.包装物是指为了包装本公司商品而储备各种包装容器 ,如 桶、箱、瓶、坛、袋等。其重要作用是盛装、装潢产品或商 品。 7.低值易耗品是指不能作为固定资产核算各种用品物品 ,如 工具、管理用品、玻璃器皿、劳动保护用品以及在经营过程 中周转使用容器等。其特点是单位价值较低,或有效期限相对 于固定资产较短 ,在使用过程中保持其原有实物形态基本不 变。包装物和低值易耗品构成了周转材料。周转材料是指公 司可以多次使用,不符合固定资产定义 ,逐渐转移其价值但仍 保持原有形态,不确以为固定资产材料。 8.委托代销商品是指公司委托其她单位代销 知识点:存